El IVA de Botsuana sobre los servicios a distancia comienza en septiembre de 2025

Introducción

Botsuana se unirá a la creciente lista de naciones africanas que aplican el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) a los servicios digitales y a distancia prestados por empresas no residentes a consumidores locales.Esta medida, anunciada en el discurso sobre el presupuesto 2025/2026 y cuya aplicación está prevista para el 1 de septiembre de 2025, supone un cambio significativo en el panorama fiscal del país. Botsuana, tradicionalmente conocida por su dependencia de los ingresos procedentes de los diamantes, ha intensificado en los últimos años sus esfuerzos por diversificar su base fiscal.

Este nuevo régimen está diseñado para igualar las condiciones entre las empresas locales y extranjeras y captar una parte de la economía digital en expansión.A continuación se ofrece un desglose detallado de lo que los proveedores de servicios a distancia deben saber para garantizar el cumplimiento.

Marco jurídico

El Impuesto sobre el Valor Añadido de Botswana se rige por la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, 2001 (Cap. 50:03), que impone el IVA a un tipo normal del 14%. Las enmiendas a la ley del IVA y la subsiguiente orientación del Servicio Unificado de Ingresos de Botswana (BURS) han aclarado el tratamiento de los servicios digitales y electrónicos suministrados desde el extranjero.

La Ley del IVA define los "servicios electrónicos" ampliamente para incluir los servicios prestados a través de Internet o a través de otras redes electrónicas, donde el suministro está automatizado y requiere una mínima intervención humana. Esta definición alinea a Botsuana con las tendencias mundiales del IVA al abordar la fiscalidad de los servicios digitales transfronterizos como el streaming, la computación en nube, la publicidad en línea, el e-learning y los servicios basados en aplicaciones.

¿Qué son los servicios a distancia?

BURS ha esbozado una amplia definición de los servicios a distancia que están sujetos a las nuevas normas del IVA. Este impuesto se dirige específicamente a las transacciones de negocio a consumidor (B2C) donde el servicio es suministrado por una compañía extranjera a un individuo privado en Botswana. Los servicios imponibles incluyen, pero no se limitan a:

- Servicios de streaming: Suscripciones a música, películas y televisión.

- Contenido digital: Libros electrónicos, revistas electrónicas y software descargable.

- Juegos en línea: Juegos, compras dentro del juego y suscripciones en línea.

- Publicidad: Servicios de publicidad en línea dirigidos a los consumidores de Botsuana.

- Computación en nube: Almacenamiento de datos, alojamiento y productos de software como servicio (SaaS).

Esencialmente, cualquier servicio entregado remotamente a través de una red electrónica que no requiera una presencia física en Botswana es probable que caiga bajo este nuevo impuesto.

Ámbito de aplicación del impuesto

El IVA se aplica a los servicios a distancia prestados por:

1. Proveedores residentes - Las empresas locales que ofrecen servicios digitales o electrónicos deben cobrar el IVA de la manera habitual.

2. Proveedores no residentes - Las empresas extranjeras que suministran servicios remotos a consumidores establecidos en Botswana están sujetas al IVA si los servicios se consumen en Botswana.

Los criterios claves para la imposición incluyen:

• El lugar de consumo (donde el cliente reside o utiliza el servicio).

• La naturaleza del servicio (automatizado y entregado electrónicamente).

Esto asegura que los servicios digitales consumidos por Botsuana, independientemente de la ubicación del proveedor, caen dentro de la red del IVA.

Registro y cumplimiento

Los proveedores no residentes de servicios remotos deben registrarse para el IVA en Botswana si su volumen de negocios excede el umbral de registro local de 1.000.000 BWP (~ 75.000 USD). Sin embargo, incluso cuando no se excede el umbral, se permite el registro voluntario.

Elregistro del IVA en línea y los pagos electrónicos aún no están disponibles a través de BURS. Esto está sujeto a cambios después de la fecha de aplicación del 1 de septiembre de 2025.

Pasos prácticos de cumplimiento para proveedores extranjeros

1. Determinar la imponibilidad

• Evalúe si sus servicios pueden considerarse "servicios electrónicos" con arreglo a la Ley del IVA.

• Confirme que sus clientes están situados en Botswana (por ejemplo, a través de la dirección de facturación, dirección IP, o detalles del pago).

2. Registro del IVA

- Solicite el registro del IVA con BURS.

- Los no residentes pueden designar a un representante local del IVA para actuar como punto de contacto con BURS.

- Una vez aprobado, el BURS emitirá un certificado de registro de IVA con un número de IVA de Botswana.

3. Cobro del IVA

- A partir de la fecha efectiva del registro, cargue el 14% de IVA en los suministros B2C.

- Emita facturas de IVA que muestren el número de IVA de Botswana, el IVA cargado y el total a pagar en Pula.

4. Presentación de declaraciones de IVA

- Las declaraciones del IVA se deben presentar 25 días después de cada período impositivo. Debe incluir todos los suministros imponibles hechos a los consumidores de Botswana en el período de declaración.

5. Pago del IVA

- El IVA se debe remitir en Botswana Pula (BWP).

- El pago se puede hacer vía transferencia bancaria a las cuentas designadas de BURS. Los proveedores extranjeros sin instalaciones bancarias locales pueden confiar en sus representantes fiscales para el pago.

6. Mantenimiento de registros

- Mantenga los registros apropiados de las transacciones relacionadas con Botswana por lo menos siete años, según lo requerido por el acto del IVA.

- Los registros deben incluir facturas, prueba de la localización del cliente, y confirmaciones del banco/pago.

7. Servicios B2B (Inversión del sujeto pasivo)

- Si se prestan servicios a empresas registradas con IVA en Botswana, el destinatario puede aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, lo que significa que el proveedor no residente no necesita cargar el IVA.

- Para confiar en esto, obtenga y verifique el número de IVA de Botswana del cliente.

Contexto regional

El enfoque del IVA de Botsuana refleja las tendencias más amplias del sur de África. Sudáfrica, Namibia y Zimbabwe ya han ampliado el IVA a los servicios digitales, con sistemas de registro de no residentes más establecidos. Botsuana avanza con cautela, pero se espera que refuerce el cumplimiento y la aplicación a medida que crezca el consumo digital en el país.

Conclusión

La introducción del IVA en los servicios a distancia no es un hecho aislado, sino parte de un esfuerzo más amplio y agresivo de modernización fiscal por parte del gobierno de Botsuana.Aunque la base jurídica ya está establecida, el país todavía se enfrenta a desafíos prácticos en la gestión y aplicación de estas nuevas regulaciones. A medida que Botsuana siga diversificando su economía, alejándola de los diamantes, la tributación de los servicios a distancia será cada vez más importante para impulsar su estabilidad financiera y alinearse con las normas fiscales mundiales.

El BURS también ha estado avanzando en un plan plurianual para implantar un sistema obligatorio de facturación electrónica, con un despliegue nacional completo previsto para marzo de 2026.Esta iniciativa de facturación electrónica, siguiendo un modelo de Control Continuo de Transacciones (CTC), es un paso más para digitalizar la economía, mejorar el cumplimiento y mejorar la visibilidad en tiempo real de las transacciones.

El efecto combinado de estos cambios es una clara señal de que Botsuana se ha comprometido a alinear su marco fiscal con las normas digitales mundiales. Con esta medida se pretende crear un entorno fiscal justo y transparente al tiempo que se garantizan los flujos de ingresos procedentes de la economía digital en rápido crecimiento.

Fuente: BURS