Una parte de la Ley de Presupuestos del Estado para 2022 introdujo disposiciones que allanaron el camino para establecer obligaciones tributarias a los proveedores extranjeros de servicios digitales. Estos cambios, conocidos como el «Régimen especial de IVA en el comercio electrónico» (Régimen especial), se perfeccionaron aún más en diciembre de 2022, lo que supuso un avance crucial y muy relevante en la tributación de los servicios digitales.

Este Régimen especial incluye reglas sobre el lugar de realización de la operación, el hecho imponible, las obligaciones de registro y declaración, el tipo aplicable, el pago del impuesto y un régimen complementario aplicable en caso de que no se complete el registro.

Proveedores extranjeros y obligaciones de IVA

El ámbito del régimen especial de IVA abarca a los proveedores extranjeros de servicios digitales y a las plataformas digitales de comercio electrónico. En cuanto a los tipos de operaciones sujetas cubiertas por este sistema de declaración, su alcance comprende las ventas a distancia transfronterizas de bienes y la prestación de servicios digitales por parte de vendedores digitales no residentes.

Conviene recordar que el régimen no se aplica a los pagos superiores a 10.000 CVE ni a los relacionados con productos sujetos a impuestos especiales. Los operadores de comercio electrónico están obligados a registrarse a efectos del IVA de forma simplificada, para lo cual se exige facilitar la siguiente información:

  • Identificación del contribuyente;
  • Domicilio;
  • Identificación fiscal en el país de domicilio;
  • Área de actividad.

Una vez registrados, los operadores de comercio electrónico deben presentar las declaraciones tributarias en inglés o portugués al final de cada trimestre.

Conclusión

El régimen especial no distingue entre las entregas de bienes y prestaciones de servicios electrónicos B2C y B2B, y las reglas se aplican a todas esas operaciones. Aunque la normativa para los operadores de comercio electrónico está en vigor desde 2022, todavía falta incorporar los decretos ejecutivos y el marco que los acompaña. Una vez que un operador se incluye en la lista, está obligado a registrarse antes de finales de junio.

Fuente: Law No. 4/X/2021, Law No. 16/X/2022