Normas del IVA chileno para vendedores y plataformas de comercio electrónico extranjeros

En los últimos años, Chile ha actualizado significativamente sus normas del IVA para hacer frente al rápido crecimiento del comercio transfronterizo, especialmente en el comercio electrónico y la economía digital. Al igual que muchos otros países con normas de IVA más tradicionales, las normas nacionales de Chile se aplicaban ampliamente a los bienes y servicios consumidos dentro del país, dejando una gran parte de los ingresos procedentes del comercio digital fuera del ámbito del IVA.

Con el objetivo preciso de ampliar la base imponible y aumentar los ingresos, la autoridad tributaria chilena, conocida como SII, amplió y aclaró las obligaciones del IVA para los vendedores no residentes y las plataformas digitales, igualando el tratamiento fiscal de los vendedores nacionales y extranjeros.

Visión general del marco legal

El cambio en las reglas del IVA para los proveedores extranjeros de servicios digitales comenzó en 2020, cuando los suministros de servicios digitales a los consumidores locales pasaron a estar sujetos a una tasa estándar de IVA del 19%. Además, las reglas de 2020 requerían el registro y la recaudación de impuestos bajo un régimen simplificado administrado por el SII, a través de un portal en línea. Sin embargo, ese fue sólo el comienzo de los cambios, que continuaron en 2024 y 2025.

En 2024, el SII emitió una Directiva que ampliaba el régimen de IVA digital de Chile, pasando de cubrir únicamente los servicios digitales a incluir también las plataformas digitales y los mercados que facilitan las ventas transfronterizas de bienes de bajo valor a los consumidores chilenos.

Además, la Directiva modificó las normas para los bienes de bajo valor mediante la eliminación de la exención de minimis fijada anteriormente en aproximadamente 41 USD, y el establecimiento de un nuevo umbral de 500 USD. Como resultado, los bienes de bajo valor con un valor de hasta 500 USD adquiridos a través de plataformas digitales y mercados pasaron a estar sujetos al IVA en virtud del régimen simplificado, en sustitución del IVA a la importación y los derechos de aduana.

En particular, el umbral de 500 USD incluye los gastos asociados a la compra de los bienes, como el envío, el seguro o el embalaje adicional, que se cobran al consumidor por cada artículo o artículo como parte del precio. En los casos en que dichos gastos adicionales no se cargan al consumidor por cada artículo o artículo, deben repartirse proporcionalmente entre los diversos artículos incluidos en la transacción.

No obstante, la reforma no terminó ahí, ya que no todos los aspectos de estas nuevas normas y requisitos se abordaron o definieron adecuadamente. Así, en abril de 2025, el SII publicó las Orientaciones relativas a las modificaciones de la Ley del IVA de 2024, seguidas de una Directiva en julio de 2025, que establecía un procedimiento para que las empresas no residentes se inscribieran en el régimen simplificado del IVA.

Requisitos de cumplimiento para vendedores extranjeros de comercio electrónico y plataformas digitales

En virtud de la nueva norma, a partir del 25 de octubre de 2025, los vendedores extranjeros de bienes de bajo valor a consumidores locales, los operadores de plataformas digitales que faciliten dichas ventas o servicios, y los revendedores y dropshippers deberán registrarse a efectos del IVA en Chile. Sin embargo, el registro es solo una parte del proceso de cumplimiento, que incluye cambiar, recaudar, informar y presentar el IVA.

Registro en el Régimen Tributario Simplificado

Para declarar y pagar el IVA en Chile, los vendedores extranjeros de bienes de bajo valor y las plataformas digitales que facilitan dichas ventas deben registrarse en el Portal Digital del IVA del SII. El proceso de inscripción se inicia completando el Formulario de Inscripción en la sección Inscripción y Registro del Portal Digital del IVA, disponible tanto en inglés como en español. Una vez completado el formulario, debe ser enviado electrónicamente al SII utilizando la opción Enviar Formulario.

Para confirmar la veracidad de la información proporcionada, el SII envía un correo electrónico de verificación con un código de validación a la dirección de correo electrónico especificada en el formulario. Una vez completado este paso de verificación, el sujeto pasivo recibe una identificación fiscal conocida como Número de Usuario, que se utiliza para crear una contraseña. Con estas credenciales, la empresa puede acceder y navegar de forma segura por el Portal Digital del IVA para gestionar sus obligaciones de cumplimiento del IVA.

Lo que es importante subrayar es que el registro no crea un establecimiento permanente a efectos del impuesto sobre la renta, y los sujetos pasivos de este régimen no emiten facturas de IVA chilenas tradicionales. El registro sólo es relevante para declarar y pagar el IVA a través de formularios simplificados. Para las plataformas digitales o marketplaces que intermedian múltiples tipos de ventas a distancia a clientes chilenos, el registro debe reflejar tanto los bienes como los servicios.

Los reguladores ofrecieron una opción de registro voluntario desde el 1 de agosto de 2025, hasta que el registro se convirtió en obligatorio el 25 de octubre de 2025. Según informó el SII, 20 operadores de plataformas digitales internacionales y empresas se inscribieron antes del 25 de octubre, a través del régimen simplificado. Estas 20 empresas, entre las que se encuentran AliExpress, Amazon, eBay, Shopee, Shein y Temu, representan el 90% de las ventas a distancia de bienes de bajo valor a consumidores locales.

Cobro y recaudación del IVA

Como ya se ha indicado, los vendedores de comercio electrónico registrados y las plataformas digitales deben aplicar el tipo de IVA del 19% a las ventas de servicios digitales a consumidores en Chile y a los bienes de bajo valor vendidos a través de plataformas digitales o tiendas directas en línea.

Cuando una plataforma digital facilita una venta realizada por un tercero vendedor extranjero, la propia plataforma es tratada como el sujeto pasivo responsable del IVA si ni el vendedor ni el consumidor son sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en Chile. Esta norma de proveedor considerado traslada la carga del cumplimiento al mercado para garantizar que el IVA se carga correctamente, se declara y se remite.

Obligaciones de declaración y pago del IVA

En última instancia, el IVA cobrado y recaudado debe ser declarado y pagado. Para cumplir con esta obligación, las empresas extranjeras deben presentar las declaraciones de IVA electrónicamente a través del portal del SII utilizando formularios simplificados y realizar los pagos de acuerdo con los plazos de pago establecidos por la autoridad. En particular, la frecuencia de presentación y pago suele ser mensual o trimestral.

Además, tanto las declaraciones como los pagos pueden realizarse en CLP, EUR o USD, a elección del sujeto pasivo. No obstante, si el sujeto pasivo cambia la moneda de declaración y de pago, todas las declaraciones, pagos, modificaciones y correcciones posteriores deberán efectuarse en la nueva moneda.

Es necesario aclarar que los sujetos pasivos registrados a través del régimen simplificado no tienen derecho a recuperar los créditos del IVA soportado, lo que simplifica la presentación de informes, pero aumenta la importancia de la recaudación exacta del impuesto en el punto de venta.

Además, como se aclara en las denominadas "normas de jerarquía", aunque el vendedor extranjero se haya registrado en el régimen simplificado, la plataforma sigue siendo responsable del pago del IVA sobre las transacciones subyacentes facilitadas a través de su sistema.

Recomendaciones prácticas de cumplimiento

Los vendedores y proveedores extranjeros de comercio electrónico deben determinar si sus bienes o servicios están sujetos al IVA y al régimen simplificado. Dado que no existe un umbral de registro del IVA y que el umbral para los bienes de bajo valor abarca ahora artículos de hasta 500 USD, es probable que casi todas las transacciones de comercio electrónico directo al consumidor estén sujetas al IVA cuando se venden a consumidores chilenos. Además, los vendedores deben adaptar sus precios y sistemas de pago para reflejar el IVA del 19% cuando proceda.

Las plataformas digitales tienen un nivel adicional de responsabilidad y deben verificar proactivamente la situación del IVA de los vendedores de terceros en sus mercados para garantizar una identificación precisa a efectos fiscales. Los vendedores pueden declarar que están exentos de esta obligación debido a su situación de exención fiscal.

Aun así, las plataformas deben informar anualmente al SII de aquellos que declaren estar exentos, incluido su número total de transacciones e importes. Esta verificación inicial de cumplimiento comenzó el 1 de octubre de 2025, donde las plataformas y proveedores de pago deben realizar verificaciones periódicas semestrales de cumplimiento de los proveedores a partir del 1 de enero de 2026.

En cualquier caso, es fundamental mantener una documentación detallada y establecer un sistema de información sólido, incluida la conciliación periódica de los datos de ventas con las declaraciones del IVA. Aunque no es obligatorio nombrar a un representante local, contratar a expertos o asesores locales que conozcan en profundidad la normativa chilena puede mejorar aún más el cumplimiento y mitigar el riesgo de multas o sanciones.

Fuente: VATabout - Chile amplía las normas del IVA para las plataformas digitales en 2025, SII - Directiva nº 93, SII - El IVA Digital y el Régimen Tributario Simplificado, EY, KPMG, SII - Aviso