What are the China VAT Implementing Regulations enacted in December 2025?

The Implementing Regulations are detailed rules issued by the Chinese State Council to clarify how the VAT Law is applied in practice, including taxable persons, taxable transactions, VAT rates, exemptions, and administrative procedures.

Who qualifies as a taxable person under the China VAT Implementing Regulations?

Taxable persons include legal entities such as enterprises, government bodies, public institutions, and social organizations, as well as individuals, including self-employed persons and other natural persons.

What types of goods and services are subject to VAT in China?

VAT applies to tangible movable property and specific items like electricity, heat, and gas, as well as services such as transportation, telecommunications, construction, financial services, and other production and consumer services.

When do cross-border services qualify for a zero VAT rate in China?

Cross-border services and intangible assets may qualify for a zero VAT rate when supplied by domestic entities or individuals to overseas recipients and when they are entirely consumed or used outside China.

What do the Implementing Regulations say about VAT calculation and deductions?

The Regulations provide detailed guidance on calculating VAT payable, input tax deductions, valuation principles, and adjustments, ensuring clearer and more standardized VAT computation rules.

When do the China VAT Implementing Regulations take effect?

The Implementing Regulations entered into force on January 1, 2026, and must be applied together with the VAT Law to ensure proper compliance.

China

Asia

Cumplimiento del IVA en China en 2026: perspectivas de la nueva normativa

January 5, 2026

Asesores de IVA destacados

El 19 de diciembre de 2025, el Consejo de Estado chino promulgó el Reglamento de aplicación de la Ley del IVA. El Reglamento de Aplicación aclara quién puede ser considerado sujeto pasivo, qué transacciones están sujetas al IVA y establece los tipos impositivos aplicables y las normas detalladas para calcular el IVA. Además, los Reglamentos perfeccionan y normalizan las exenciones del IVA, refuerzan la administración del IVA, formalizan las normas de facturación, las devoluciones del IVA a la exportación y mejoran los mecanismos de intercambio de información.

Resumen de los Reglamentos de aplicación

Los Reglamentos de aplicación se dividen en seis capítulos, cada uno con un conjunto específico de normas. El primer capítulo establece las definiciones básicas y los principios administrativos en los que se basa el sistema del IVA chino. De acuerdo con las disposiciones generales, los bienes imponibles incluyen los bienes muebles tangibles, así como la electricidad, la calefacción y el gas. Al mismo tiempo, los servicios abarcan una amplia gama de actividades, como el transporte, las telecomunicaciones, la construcción, los servicios financieros y diversos servicios de producción y consumo.

El capítulo segundo establece que son sujetos pasivos del IVA las personas jurídicas, como empresas, organismos gubernamentales, instituciones públicas y organizaciones sociales, así como las personas físicas, incluidos los trabajadores por cuenta propia y las personas físicas. En cuanto a los tipos de IVA aplicables, el Reglamento establece que los servicios transfronterizos y los bienes inmateriales pueden acogerse al tipo cero del IVA cuando son prestados por entidades o particulares nacionales, siempre que se vendan a destinatarios extranjeros y se consuman o utilicen íntegramente fuera de China.

El capítulo tercero del Reglamento contiene normas detalladas para calcular, deducir, ajustar y administrar el IVA pagadero en la práctica, con especial atención a las deducciones del impuesto soportado y los principios de valoración. Por otra parte, el capítulo cuarto del Reglamento desarrolla el alcance y la aplicación de los incentivos del IVA, aclarando los beneficiarios y las condiciones de diversas exenciones y tratamientos preferenciales en virtud de la Ley del IVA.

El Capítulo Quinto, el más detallado del Reglamento, establece normas exhaustivas sobre la recaudación y administración del IVA, centrándose en la identificación del contribuyente, la facturación, el momento de devengo del impuesto, los acuerdos de declaración y la gestión del IVA relacionado con la exportación. El último capítulo, el sexto, fija el 1 de enero de 2026 como fecha de entrada en vigor del Reglamento.

Conclusión

Los Reglamentos de aplicación se formulan de conformidad con las normas establecidas en la Ley del IVA y, por lo tanto, deben leerse junto con la Ley. No obstante, dado que la mayoría de las normas del IVA existentes se mantienen para evitar imponer cargas adicionales de cumplimiento a las empresas, los Reglamentos mantienen la estabilidad del sistema del IVA y aportan mayor claridad a las normas y requisitos del IVA.

Fuente: Administración Estatal de Impuestos de China - Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de la República Popular China., Administración Estatal de Impuestos de China - Ley del IVA, IVAsobre

¿Qué son las normas de aplicación del IVA chino promulgadas en diciembre de 2025?

Los Reglamentos de aplicación son normas detalladas dictadas por el Consejo de Estado chino para aclarar cómo se aplica en la práctica la Ley del IVA, incluidos los sujetos pasivos, las operaciones imponibles, los tipos del IVA, las exenciones y los procedimientos administrativos.

¿Quién tiene la condición de sujeto pasivo con arreglo a la normativa de aplicación del IVA en China?

Entre los sujetos pasivos se incluyen las personas jurídicas, como empresas, organismos gubernamentales, instituciones públicas y organizaciones sociales, así como las personas físicas, incluidos los trabajadores por cuenta propia y otras personas físicas.

¿Qué tipos de bienes y servicios están sujetos al IVA en China?

El IVA se aplica a los bienes muebles tangibles y a artículos específicos como la electricidad, la calefacción y el gas, así como a servicios como el transporte, las telecomunicaciones, la construcción, los servicios financieros y otros servicios de producción y consumo.

¿Cuándo se aplica el tipo cero de IVA a los servicios transfronterizos en China?

Los servicios transfronterizos y los activos intangibles pueden beneficiarse de un tipo de IVA cero cuando los prestan entidades o particulares nacionales a destinatarios extranjeros y cuando se consumen o utilizan íntegramente fuera de China.

¿Qué dice el Reglamento de aplicación sobre el cálculo del IVA y las deducciones?

Los Reglamentos proporcionan orientaciones detalladas sobre el cálculo del IVA a pagar, las deducciones del impuesto soportado, los principios de valoración y los ajustes, garantizando unas normas de cálculo del IVA más claras y normalizadas.

¿Cuándo entran en vigor las normas de aplicación del IVA chino?

El Reglamento de aplicación entró en vigor el 1 de enero de 2026 y debe aplicarse junto con la Ley del IVA para garantizar su correcto cumplimiento.

Cumplimiento y declaración del IVA

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Investigador sobre fiscalidad del IVA, especializado en ofrecer información clara y actualizada sobre la normativa y el cumplimiento de la fiscalidad indirecta para nuestro sitio web. Rasmus Laan