Cumplimiento del IVA para los servicios digitales en Mozambique: Normas clave para los proveedores de ESS

Mozambique es uno de los países africanos que ha implantado la normativa del IVA para los proveedores no residentes de servicios electrónicos (ESS). Con la rápida expansión de la economía digital global, los gobiernos están adaptando sus marcos fiscales para capturar el IVA en las transacciones digitales transfronterizas. Vamos a proporcionar una visión general de las normas y requisitos esenciales de cumplimiento del IVA para los proveedores de ESS no residentes en Mozambique.

Marco jurídico

El régimen del IVA de Mozambique se rige por la Ley nº 32/3007, que introdujo modificaciones en el Código del IVA original. Los cambios ampliaron el ámbito de aplicación del IVA mediante la inclusión de servicios electrónicos específicos en los casos en que el proveedor es una entidad no residente y el cliente reside en Mozambique.

En este marco, el IVA se aplica a un tipo normal del 16% y las actualizaciones de los últimos años han aclarado el tratamiento de los proveedores de servicios digitales no residentes, garantizando su inclusión en la red impositiva. Esta ley se ajusta a las mejores prácticas internacionales al abordar los retos asociados a los servicios digitales transfronterizos.

Alcance de los servicios digitales sujetos a impuestos

Los servicios digitales sujetos al IVA en Mozambique son los siguientes

- Streaming y servicios multimedia: Incluyendo música, películas y otros entretenimientos.

- Software y aplicaciones: Cubriendo descargas, suscripciones y servicios de computación en la nube.

- Servicios de comercio electrónico: Transacciones en mercados en línea.

- Servicios de publicidad: Publicidad digital dirigida a los consumidores mozambiqueños.

- Servicios web: Incluido el alojamiento web y el mantenimiento remoto de programas y equipos.

- Servicios de información: Suministro de imágenes, texto, información y bases de datos.

El ámbito de aplicación incluye los servicios prestados directamente o a través de intermediarios a consumidores de Mozambique. La aplicación del IVA se basa en el principio de destino, centrándose en el lugar donde se utilizan los servicios, sin diferenciar entre transacciones B2B y B2C.

Requisitos de facturación

No hay obligación de emitir una factura fiscal electrónica, sin embargo, los proveedores de servicios digitales están obligados a emitir una factura o un documento equivalente por cada suministro que muestre el IVA pagado por el consumidor mozambiqueño.

Requisitos de registro

Los proveedores no residentes de servicios electrónicos deben registrarse a efectos del IVA en Mozambique si prestan servicios imponibles a clientes dentro del país. El proceso de registro implica los siguientes pasos:

1. Presentación de la solicitud: Los proveedores no residentes deben solicitar el registro del IVA a través de la Autoridad Fiscal de Mozambique.

2. Documentación: La solicitud debe incluir la documentación pertinente, como la prueba de la constitución de la empresa y la identificación de un representante fiscal local, si es necesario.

3. Emisión del número de IVA: Una vez registrado, el proveedor recibirá un número de IVA mozambiqueño, que deberá utilizar en todas las transacciones relacionadas con el IVA.

Cuando una entidad no residente no se registra a efectos del IVA y no designa a un representante fiscal en Mozambique, la entidad que adquiere los servicios o el destinatario de los mismos se convierte en responsable del cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA mediante la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA.

El nombramiento del representante fiscal local se realiza a través de un poder notarial y debe ser comunicado a la otra parte contratante antes de realizar la operación.

Obligaciones de información y cumplimiento

Los sujetos pasivos registrados deben presentar mensualmente declaraciones de IVA. Estas declaraciones incluyen:

• Detalles de las entregas imponibles realizadas a consumidores mozambiqueños.

• El IVA recaudado durante el período de declaración.

• Ajustes del IVA soportado (si procede).

Los proveedores de servicios digitales deben supervisar las actualizaciones normativas y mantenerse informados sobre los cambios en las leyes del IVA de Mozambique para garantizar un cumplimiento continuo.

Proceso de pago

Los pagos del IVA deben realizarse a la Autoridad Tributaria de Mozambique (Autoridade Tributária de Moçambique) a través de los canales locales aprobados. Los retrasos en los pagos están sujetos a sanciones, incluidos los intereses. Los proveedores no residentes pueden remitir los pagos en divisas, en función de la normativa bancaria local.

Sanciones por incumplimiento

El incumplimiento de la normativa sobre el IVA puede acarrear importantes sanciones, entre las que se incluyen:

- Multas por registro tardío o falta de registro

- Intereses de demora

- Sanciones adicionales por declaraciones de IVA incorrectas o incompletas

El incumplimiento también puede acarrear daños a la reputación y posibles restricciones a la prestación de servicios en Mozambique.

Conclusión

El enfoque de Mozambique en materia de IVA sobre los servicios digitales refleja su intención de modernizar su sistema fiscal y aprovechar los ingresos procedentes de la creciente economía digital. Sin embargo, la complejidad del proceso de cumplimiento plantea retos significativos, especialmente para las empresas no residentes.

Para navegar por este panorama en evolución, las empresas deben seguir las normas de registro, notificación y pago del IVA descritas para garantizar el cumplimiento.

Fuentes: PwC Mozambique, Autoridad Fiscal de Mozambique