Mozambique es uno de los países africanos que ha implantado una normativa de IVA para los proveedores no residentes de servicios electrónicos (ESS). Con la rápida expansión de la economía digital mundial, los gobiernos están adaptando sus marcos fiscales para gravar con IVA las operaciones digitales transfronterizas. Vamos a ofrecer una visión general de las normas y requisitos esenciales de cumplimiento del IVA para los proveedores de ESS no residentes en Mozambique.

Marco jurídico

El sistema de IVA de Mozambique se rige por Law No. 32/3007, que introdujo modificaciones en el Código del IVA original. Los cambios ampliaron el ámbito del IVA al incluir determinados servicios electrónicos en los casos en que el proveedor es una entidad no residente y el cliente reside en Mozambique.

En este marco, el IVA se aplica a un tipo general del 16% y las actualizaciones de los últimos años han aclarado el tratamiento de los proveedores de servicios digitales no residentes, garantizando su inclusión en el ámbito tributario. Esta ley se alinea con las mejores prácticas internacionales al abordar los retos asociados a los servicios digitales transfronterizos.

Ámbito de los servicios digitales sujetos

Los servicios digitales sujetos a IVA en Mozambique incluyen:

· Servicios de streaming y multimedia: incluidos música, películas y otros contenidos de entretenimiento.

· Software y aplicaciones: abarca descargas, suscripciones y servicios de computación en la nube.

· Servicios de comercio electrónico: operaciones en marketplaces en línea.

· Servicios de publicidad: publicidad digital dirigida a los consumidores mozambiqueños.

· Servicios web: incluidos el alojamiento web y el mantenimiento remoto de programas y equipos.

· Servicios de información: suministro de imágenes, texto, información y bases de datos.

El ámbito incluye los servicios prestados directamente o a través de intermediarios a consumidores en Mozambique. La aplicación del IVA se basa en el principio de destino, que atiende al lugar donde se utilizan los servicios, sin diferenciar entre operaciones B2B y B2C.

Requisitos de facturación

No existe obligación de emitir una factura fiscal electrónica; no obstante, los proveedores de servicios digitales deben emitir una factura o un documento equivalente por cada prestación en el que conste el IVA pagado por el consumidor mozambiqueño.

Requisitos de registro

Los proveedores no residentes de servicios electrónicos deben registrarse a efectos del IVA en Mozambique si prestan servicios sujetos a clientes situados en el país. El proceso de registro consta de los siguientes pasos:

1. Presentación de la solicitud: los proveedores no residentes deben solicitar el registro a efectos del IVA a través de la Autoridad Tributaria de Mozambique.

2. Documentación: la solicitud debe incluir la documentación pertinente, como la prueba de constitución de la empresa y la identificación de un representante fiscal local, si es necesario.

3. Emisión del número de IVA: una vez registrado, el proveedor recibirá un número de IVA mozambiqueño, que deberá utilizarse en todas las operaciones relacionadas con el IVA.

Cuando una entidad no residente no se registra a efectos del IVA ni designa un representante fiscal en Mozambique, la entidad que adquiere los servicios o el destinatario de los mismos pasa a ser responsable del cumplimiento de las obligaciones de IVA mediante la aplicación del mecanismo de reverse charge.

La designación del representante fiscal local se realiza mediante un poder y debe comunicarse a la otra parte contratante antes de que se lleve a cabo la operación.

Obligaciones de declaración y cumplimiento

Los contribuyentes registrados deben presentar declaraciones de IVA mensuales. Estas declaraciones incluyen:

• Datos de las prestaciones sujetas realizadas a consumidores mozambiqueños.
• IVA recaudado durante el periodo de declaración.
• Ajustes del IVA soportado (cuando proceda).

Los proveedores de servicios digitales deberían seguir las actualizaciones normativas y mantenerse informados sobre los cambios en la legislación del IVA de Mozambique para garantizar un cumplimiento continuado.

Proceso de pago

Los pagos de IVA deben realizarse a la Autoridad Tributaria de Mozambique (Autoridade Tributária de Moçambique) a través de los canales locales autorizados. Los pagos fuera de plazo están sujetos a sanciones, incluidos intereses. Los proveedores no residentes pueden efectuar los pagos en moneda extranjera, según la normativa bancaria local.

Sanciones por incumplimiento

El incumplimiento de la normativa del IVA puede acarrear sanciones significativas, entre ellas:

· Multas por registro fuera de plazo o por falta de registro

· Intereses por pagos fuera de plazo

· Sanciones adicionales por declaraciones de IVA incorrectas o incompletas

El incumplimiento también puede provocar daños reputacionales y posibles restricciones para prestar servicios en Mozambique.

Conclusión

El enfoque de Mozambique respecto del IVA sobre los servicios digitales refleja su intención de modernizar su sistema tributario y captar ingresos de la creciente economía digital. No obstante, la complejidad del proceso de cumplimiento plantea retos importantes, especialmente para las empresas no residentes.

Para desenvolverse en este panorama cambiante, las empresas deberían seguir las normas de registro, declaración y pago del IVA descritas para garantizar el cumplimiento.

Fuentes; PwC Mozambique , Mozambique Revenue Authority