El mercado estadounidense de comercio electrónico no solo es grande, sino que además está creciendo. En el primer trimestre de 2024, las ventas totales de comercio electrónico minorista en EE. UU. se estimaron en 289.200 millones USD, y se prevé que crezcan un 11% anual. Este potencial de crecimiento, unido al hecho de que Amazon es uno de los marketplaces en línea más populares del mundo por volumen bruto de mercancía, convierte al mercado estadounidense en un destino atractivo para los proveedores extranjeros de comercio electrónico.

Sin embargo, EE. UU. tiene uno de los regímenes de sales tax más complejos del mundo, lo que plantea retos importantes para los proveedores extranjeros de comercio electrónico en materia de cumplimiento tributario. Esta guía acerca algunas de las cuestiones más relevantes y ofrece algunos consejos de cumplimiento tributario.

Entender el US Sales Tax

El sales tax es un impuesto sobre el consumo en EE. UU. que normalmente se paga una sola vez, en la fase final de la compra del producto final por parte del consumidor final. En EE. UU. no existe una política nacional sobre el sales tax, como la que sí existe en la Unión Europea con la Directiva del IVA de la UE. Esto significa que cada estado tiene sus propias normas sobre el sales tax, no solo en cuanto a los tipos, sino también en cuanto a qué está gravado y qué no, en su caso.

Actualmente, 45 estados más el Distrito de Columbia imponen un sales tax general, mientras que 38 estados recaudan algún sales tax local en parte o en la totalidad del estado. En cambio, New Hampshire, Oregón, Montana, Alaska y Delaware, conocidos como los estados NOMAD, no tienen sales tax general, pero imponen distintos impuestos locales.

Para los proveedores extranjeros de comercio electrónico que quieran formar parte del mercado estadounidense, hay dos preguntas clave que considerar en relación con el sales tax:

  1. ¿Están gravados sus productos o servicios en los estados en los que venden?
  2. ¿Cuáles son los factores determinantes del nexus de ventas?

Normas del sales tax en el comercio electrónico

Una de las primeras cosas que los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben determinar correctamente es si un producto o servicio está sujeto o exento del sales tax. Existen algunas reglas generales sobre la sujeción, pero las leyes difieren de un estado a otro.

Bienes muebles corporales (tangible personal property)

Las ventas de bienes muebles corporales, como mercancías y productos manufacturados, suelen estar gravadas. Se trata de bienes que existen físicamente o, como afirma el Departamento de Ingresos de Illinois, «que puedes tocar». Aun así, los tipos del sales tax y las normas relacionadas varían entre los estados de EE. UU.

Además, algunos estados tienen «vacaciones fiscales del sales tax» (sales tax holidays), durante las cuales determinados bienes que normalmente están gravados, como la ropa infantil, se venden a un tipo reducido o libres de impuestos durante un tiempo limitado antes del inicio del nuevo curso escolar.

El sales tax sobre los productos digitales

Productos digitales, servicios digitales, bienes o servicios electrónicos, e-goods o e-services: no es raro confundir estos términos. Los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben saber cómo se tratan los productos digitales desde la perspectiva del sales tax.

Ante todo, EE. UU. no tiene una definición unificada de productos digitales. Cada estado define qué entra en el ámbito de los productos digitales y cómo se tratan. No obstante, desde una perspectiva fiscal, podemos agrupar los productos digitales en seis categorías:

  1. Servicios de procesamiento de datos en línea,
  2. Software descargado,
  3. Libros descargados, como los e-books,
  4. Música descargada y archivos de audio digital, como iTunes y los podcasts,
  5. Películas descargadas o vídeo digital, como Netflix y Amazon Prime,
  6. Otros bienes electrónicos descargados.

No obstante, los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben tener en cuenta que algunos estados consideran los productos digitales como bienes muebles corporales, tratándolos de forma similar a los bienes físicos. Uno de esos estados es Nueva York, que incluyó el software informático estándar, preescrito, «enlatado» y de uso general como bien mueble corporal gravado sujeto al sales tax.

Una vez determinadas las reglas de sujeción, el siguiente reto que los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben considerar es el nexus.

¿Qué es el nexus?

En pocas palabras, el nexus del sales tax es una conexión o vínculo entre las empresas y el estado estadounidense. El nexus físico fue el primero que se estableció en EE. UU., basado en la presencia física del vendedor en alguno de los estados. Esto cambió en 2018, cuando el Tribunal Supremo de EE. UU. adoptó una decisión histórica en South Dakota v. Wayfair (sentencia Wayfair), que derogó la regla tradicional de la presencia física y dejó de considerarla un requisito mínimo para que un estado pudiera exigir a un vendedor la recaudación del sales tax.

Esta decisión estableció el llamado nexus económico, que llevó a los estados de EE. UU. a implantar leyes de nexus económico para los vendedores a distancia y los facilitadores de marketplace. En principio, estas leyes ampliaron el alcance del nexus, y cada vez más empresas sin presencia física deben recaudar el sales tax si superan un determinado umbral en un estado. Estas leyes afectan a las empresas estadounidenses que venden en varios estados y a los proveedores extranjeros de comercio electrónico que venden a consumidores estadounidenses.

¿Cómo cumplir con los requisitos del nexus?

Para cumplir con los requisitos del nexus, los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben determinar en qué estados han superado el umbral del nexus económico. Cada estado puede definir libremente estos umbrales para establecer el nexus económico. Lo hacen utilizando factores determinantes.

¿Cuáles son los factores determinantes del nexus?

Solo dos factores relevantes definen si las empresas tienen nexus económico en un estado. Esos dos son:

  1. El valor de los ingresos por ventas y
  2. El número de operaciones individuales.

Sin embargo, los estados de EE. UU. utilizan tres combinaciones distintas de estos factores para definir el umbral:

  • Ingresos por ventas o número de operaciones individuales (Distrito de Columbia: 100.000 USD o 200 o más ventas minoristas separadas)
  • Ingresos por ventas y número de operaciones individuales (Nueva York: 500.000 en ventas de bienes muebles corporales y más de 100 ventas)
  • Ingresos por ventas (California: 500.000 USD; Washington: 100.00 USD))

La tendencia actual entre los estados de EE. UU. es eliminar el número de operaciones individuales del umbral y dejar únicamente los ingresos por ventas como aspecto relevante para establecer el nexus económico. En cuanto a los propios ingresos por ventas, también difieren de un estado a otro y se refieren a:

  • Ingresos brutos por ventas: todas las ventas, incluidas las ventas exentas y las exclusiones,
  • Ingresos por ventas minoristas: cualquier venta distinta de una venta para reventa,
  • Ingresos por ventas gravadas: solo las ventas gravadas, sin contar las ventas exentas o excluidas.

¿Qué ocurre cuando se supera el umbral?

Una vez que los proveedores extranjeros de comercio electrónico superan el umbral del nexus en un estado, deben registrarse para obtener un permiso de sales tax y empezar a recaudar e ingresar el sales tax sobre las ventas gravadas realizadas en ese estado. La información requerida para el registro incluye su número de identificación fiscal, los datos de contacto y detalles sobre sus ventas y su actividad en el estado.

Tras registrarse para el sales tax en un estado, los proveedores extranjeros de comercio electrónico deben aplicar el tipo impositivo correspondiente a todas las ventas gravadas realizadas en ese estado. Para ello, deben aplicar las «sourcing rules», comúnmente conocidas como reglas de «lugar de entrega» (place of supply).

El ingreso del impuesto es el siguiente paso de este proceso. Las declaraciones de sales tax se presentan de forma mensual o trimestral, según lo que defina cada estado.

El marketplace como proveedor presunto

Tras la sentencia Wayfair, los estados de EE. UU. introdujeron las normas del facilitador de marketplace (marketplace facilitator), que exigen a los facilitadores y proveedores de marketplace recaudar e ingresar el sales tax sobre las ventas facilitadas en nombre de los vendedores del marketplace si superan determinados umbrales.

No obstante, algunos estados, como Nevada, no exigen que un marketplace recaude e ingrese el sales tax en nombre de los vendedores. En ese caso, es responsabilidad del vendedor cumplir las normas del sales tax. Así pues, tanto si los proveedores extranjeros de comercio electrónico operan como vendedores a distancia o como marketplaces, deben conocer todas las normas relacionadas con el sales tax estado por estado.

Conclusión

Los proveedores extranjeros de comercio electrónico se enfrentan a numerosos retos al operar en el mercado estadounidense. Desde las distintas definiciones de productos y servicios gravados y los diferentes umbrales de nexus económico hasta los tipos aplicables y las normas de presentación de declaraciones, hay muchos aspectos que considerar para lograr el cumplimiento tributario.

Sin embargo, todos estos proveedores deben cumplir estas normas y regulaciones. De lo contrario, corren el riesgo de sufrir un impacto económico significativo en su negocio si incurren en sanciones, pagos con carácter retroactivo y, en casos extremos, investigaciones penales por fraude o evasión fiscal.

Fuente: 1stopVAT, The Census Bureau of the Department of Commerce, International Trade Administration, Sales State Institute, Illinois Department of Revenue, Washington Department of Revenue, New York Department of Taxation and Finance, Streamlined Sales Tax