Una empresa privada, la Compañía X, solicitó al Colorado Department of Revenue (el Departamento) una opinión sobre si la venta de informes de ascendencia y salud y de kits de saliva utilizados para recoger el ADN de los clientes está sujeta al sales tax en Colorado.

Además, esta empresa quería saber si el uso de kits de recogida de ADN para generar informes de ascendencia y salud para los clientes está sujeto al use tax en Colorado.

El Departamento emitió una resolución oficial aclarando esta cuestión.

Resolución vinculante del Departamento

En una resolución privada vinculante para la Compañía X, el Departamento declaró que ni la venta de los informes de ascendencia y salud y de las herramientas de análisis de ADN ni el uso de los kits de recogida de ADN para generar dichos informes están sujetos al sales tax.

El Departamento llegó a esta conclusión a partir de los hechos aportados. La Compañía X es un proveedor en línea de servicios de análisis de ADN para particulares en Estados Unidos y en el extranjero. Los consumidores compran las herramientas de análisis de ADN en el sitio web de la Compañía X, recogen ellos mismos la saliva utilizada para el análisis y la envían por correo a la Compañía X. Una vez completado el análisis de ADN, los consumidores pueden acceder a sus resultados e informes personales a través del sitio web de la empresa.

Un aspecto esencial de este proceso es que la Compañía X paga el use tax sobre las herramientas de ADN en otro estado de EE. UU. donde tiene un centro de distribución.

El Departamento consideró que la prestación de servicios de análisis de ADN es el llamado «verdadero objeto» para los consumidores, y no la venta de propiedad tangible como los kits de saliva. Dado que el análisis de ADN para conocer la ascendencia y el historial de salud no es un servicio sujeto al sales tax en Colorado, la Compañía X no tiene que recaudar ni ingresar este impuesto.

No obstante, la Compañía X sigue estando obligada a pagar el use tax en Colorado por los kits de recogida de ADN.

Conclusión

La resolución del Departamento solo es vinculante para la Compañía X, ya que va dirigida a ella. No obstante, debido al particular sistema jurídico de EE. UU., resoluciones como esta pueden aportar información útil para futuras cuestiones similares.

Fuente: Sales Tax Institute, Colorado Department of Revenue - Private Letter Ruling PLR-24-007