La Administración Tributaria de Finlandia ha actualizado las directrices relativas al IVA y a los bonos univalentes y polivalentes. En concreto, las directrices se han actualizado para recoger las recientes sentencias judiciales sobre el tratamiento en el IVA de los bonos y varios cambios en los tipos de IVA de Finlandia.
Reglas clave de IVA para los bonos
La Administración Tributaria señaló cambios relativos a los tipos de IVA aplicables. En particular, recordó que el tipo general de IVA subió del 24% al 25,5% el 1 de septiembre de 2024. Además, a partir del 1 de enero de 2025, los bienes y servicios que antes tributaban al tipo reducido del 10%, salvo los periódicos, las revistas y la radiodifusión, pasaron al tipo de IVA del 14%. Por último, el 1 de enero de 2026 ese tipo reducido se rebajó de nuevo del 14% al 13,5%.
Con carácter general, el nuevo tipo de IVA se aplica a la venta de bienes o servicios cuando el devengo se produce en la fecha de entrada en vigor de la nueva ley o con posterioridad. No obstante, si un cliente realizó un pago anticipado antes de que entrara en vigor el nuevo tipo, el tratamiento en el IVA se determina, por lo general, por la normativa vigente en el momento del pago anticipado. Esto significa que las empresas deben tener en cuenta tanto la fecha de la entrega efectiva como el momento de cualquier pago anticipado al determinar el tipo de IVA correcto.
En las directrices actualizadas, la Administración Tributaria indicó que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) aclaró el concepto de bono univalente en el asunto C-68/23, Finanzamt O. La sentencia clave del TJUE en materia de tratamiento en el IVA de los bonos polivalentes es el asunto C-637/20, DSAB Destination Stockholm AB.
Conclusión
Las directrices actualizadas de la Administración Tributaria de Finlandia aportan una claridad esencial sobre el tratamiento en el IVA de los bonos, alineando la práctica nacional con la reciente evolución jurisprudencial y los cambios legislativos en los tipos de IVA. Al subrayar la distinción entre bonos univalentes y polivalentes, las actualizaciones ponen de relieve que la calificación depende a menudo de si el lugar de la prestación y el impuesto aplicable se conocen en el momento de la emisión.
