El IVA en Hungría: tres tipos de gravamen

En Hungría existen tres tipos de IVA:

1. Tipo general del IVA,
2. Tipos reducidos del IVA, y
3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Hungría?

En Hungría, ninguna región está sujeta a un tipo de IVA especial, por lo que los tipos general, reducido y cero del IVA se aplican en todo el país.

Umbral de registro del IVA

La Ley del IVA de Hungría recoge todos los datos importantes sobre el umbral del IVA en Hungría y otras cuestiones relevantes en materia de IVA. Además, las declaraciones oficiales, las directrices y las interpretaciones de los organismos rectores son fuentes de información valiosas. La Ley del IVA de Hungría no define los umbrales de registro del IVA para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros.

En cuanto al umbral de registro del IVA para las ventas intracomunitarias a distancia de bienes y las prestaciones de servicios B2C, Hungría ha adoptado e implementado las normas aplicables en toda la UE, fijando el umbral en 10.000 EUR. Por el contrario, y de forma similar a otros Estados miembros de la UE, la legislación húngara del IVA no define un umbral para la prestación de servicios prestados por vía electrónica por parte de empresas establecidas fuera de la UE.

Hungría transpuso las normas del régimen de IVA para pymes de la UE, permitiendo a los sujetos pasivos extranjeros beneficiarse de la exención si su volumen de negocios total en toda la UE se mantuvo por debajo de 100.000 EUR tanto en el año natural anterior como en el año en curso, y si su volumen de negocios generado específicamente en Hungría se mantiene por debajo de 18.000.000 HUF, que es el umbral nacional de la exención fiscal individual de Hungría. No obstante, las empresas deben tener en cuenta que el umbral nacional aumentará gradualmente en 2026, 2027 y 2028 hasta su nivel final de 24 millones de HUF.

Tipos de actividades sujetas en Hungría

En Hungría, los contribuyentes o sujetos pasivos del IVA son las empresas y personas físicas que realizan una actividad económica en su propio nombre, con independencia del lugar, la finalidad y los resultados. La actividad económica incluye las actividades industriales, agrícolas y comerciales que, como objetivo final, implican producción y distribución. Además, las actividades económicas incluyen otros servicios, incluido el trabajo intelectual por cuenta propia.

Para que se les considere sujetos al IVA en Hungría, deben prestar o participar en la venta de productos y la prestación de servicios en Hungría a cambio de una contraprestación, adquirir bienes dentro de la UE y realizar exportaciones e importaciones de bienes.

Proceso de registro del IVA

Dado que no existe un umbral de registro del IVA para los sujetos pasivos residentes y no residentes, como las empresas, todas las personas que realizan actividades sujetas deben registrarse a efectos del IVA en Hungría. No obstante, se conceden algunos beneficios a las empresas nacionales que no están disponibles para las empresas extranjeras. El proceso de registro para las empresas nacionales y extranjeras también presenta diferencias notables.

Registro del IVA en Hungría para empresas nacionales

Todas las empresas nacionales que realizan una actividad sujeta deben registrarse a efectos del IVA ante la Administración Nacional de Impuestos y Aduanas (NTCA) antes de iniciar dichas actividades. Una vez completado este procedimiento, la NTCA emite un número de identificación fiscal, que debe figurar en todos los documentos relacionados con impuestos, incluido el IVA. El proceso de registro del IVA suele tardar un día hábil, salvo cuando la documentación esté incompleta o sea incorrecta. Incluso en esos casos, el proceso de registro suele finalizar en un plazo de ocho días hábiles.

No obstante, es fundamental señalar que la legislación húngara del IVA permite a las pequeñas empresas con un volumen de negocios anual inferior a 18 millones de HUF presentar una solicitud de exención del IVA. Sin embargo, a las pequeñas empresas se les debe conceder el derecho a beneficiarse de este régimen, en virtud del cual no están obligadas a repercutir ni a recuperar el IVA una vez registradas. Cabe destacar que el umbral aumentará a 20 millones de HUF en enero de 2026, a 22 millones de HUF en enero de 2027 y, finalmente, a 24 millones de HUF en enero de 2028.

Registro del IVA en Hungría para empresas extranjeras

Las empresas extranjeras que planeen realizar actividades sujetas en Hungría deben completar el proceso de registro del IVA antes de iniciar dichas actividades. Además de traducir todos los documentos al húngaro y de no poder beneficiarse del régimen de pequeñas empresas, las empresas extranjeras pueden tener que nombrar un representante fiscal, en función de su país de origen. El nombramiento de un representante fiscal solo es obligatorio para las empresas no pertenecientes a la UE, mientras que las empresas de la UE no necesitan nombrar uno.

Declaraciones de IVA en Hungría

Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA, nacionales o extranjeros, deben presentar declaraciones de IVA mensuales, trimestrales o anuales en función de su volumen de negocios anual. Si el volumen de negocios anual es inferior a 250.000 HUF, los sujetos pasivos deben presentar una declaración de IVA anual. Las declaraciones de IVA trimestrales corresponden cuando el volumen de negocios se sitúa entre 250.000 HUF y 1 millón de HUF. Por último, los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios supere el millón de HUF deben presentar declaraciones de IVA mensuales.

Sanciones por no presentar la declaración de impuestos

Los sujetos pasivos que incumplan sus obligaciones y no presenten una declaración de IVA a tiempo se enfrentarán a sanciones económicas, que pueden suponer cargas financieras adicionales para los contribuyentes. La presentación tardía puede dar lugar a sanciones de hasta 500.000 HUF.

No obstante, si es la primera vez que el sujeto pasivo incumple los plazos, la sanción suele ser de 100.000 HUF. Además, puede imponerse una sanción de entre 200.000 HUF y 500.000 HUF a un sujeto pasivo si no facilita a tiempo las actualizaciones relativas al registro del IVA a la Administración Tributaria.

Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Hungría ha adoptado e implementado todas las normas y reglamentos establecidos a escala de la UE, incluidos los relativos a los servicios prestados por vía electrónica (ESS), también conocidos como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos. La definición de los ESS aplicable en toda la UE los define como servicios prestados de forma automática a través de internet o de una red digital similar, sin intervención humana o, al menos, con una intervención humana mínima. El nuevo marco normativo introducido con la Directiva del IVA de la UE trajo consigo las normas de tributación de los ESS.

Normas de tributación de los ESS:

La tan necesaria reforma del panorama del comercio electrónico de la UE ha introducido nuevas normas, las más notables de las cuales conciernen a la prestación B2B y B2C de ESS y a las ventas a distancia de bienes.

La regla general del lugar de la prestación se aplica a la prestación B2B de ESS, mientras que el principio de destino es clave para la prestación B2C de ESS. Según este principio, el lugar de la prestación se determina en función del lugar de residencia del consumidor.

Las normas de tributación de los ESS incluyen el umbral de 10.000 EUR, que es muy importante para las normas del IVA aplicables a las ventas a distancia de bienes y los ESS B2C. Las empresas cuyas entregas anuales estén por debajo del umbral de 10.000 EUR pueden elegir entre aplicar los tipos de IVA de su país de origen o registrarse en el One-Stop Shop (OSS) y aprovechar las ventajas del sistema.

Por el contrario, las empresas con un volumen de negocios anual procedente de estas transacciones superior al umbral deben aplicar los tipos de IVA del país de residencia de los consumidores, por ejemplo, el tipo de IVA de Hungría.

¿Cuánto es el IVA en Hungría sobre los ESS?

El tipo de IVA de Hungría para los ESS es del 27 %.

Normas de comercio electrónico

La implementación de la Directiva del IVA de la UE modificó significativamente las normas del comercio electrónico de la UE y el mercado en general. Debido a la ineficacia del sistema establecido anteriormente, el nuevo sistema, ajustado y mejorado, era más que necesario.

Por tanto, el paquete de reforma del comercio electrónico de la UE de 2021 amplió el sistema anterior e introdujo numerosas novedades. Sin embargo, el paquete de reforma no estableció nuevas normas solo para las empresas de la UE, sino también para las establecidas fuera de la UE que suministran sus bienes y servicios a los consumidores de la UE.

Una de las normas más importantes se refiere a las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor. Con arreglo a las nuevas normas, el umbral de 22 EUR establecido anteriormente se suprimió y se sustituyó por un nuevo umbral de 150 EUR para los bienes importados de países no pertenecientes a la UE.

Las normas de las ventas intracomunitarias a distancia también se modificaron al establecerse un umbral de 10.000 EUR aplicable en toda la UE. Hasta 2021, cada Estado miembro de la UE tenía su propio umbral nacional, lo que imponía una importante carga financiera y administrativa a las empresas de comercio electrónico.

Las normas del proveedor presunto tuvieron un impacto significativo en los mercados en línea y en los operadores de plataformas digitales, que pasaron a ser responsables del IVA en determinadas situaciones.

Por último, también se redefinió la prestación B2C de servicios, de modo que un mayor número de servicios pueden ahora declararse a través de los regímenes One-Stop Shop (OSS).

Todos estos cambios también afectaron al sistema Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015, que se mejoró considerablemente y se transformó en el sistema One Stop Shop (OSS), que ahora cuenta con tres regímenes diferentes:

• Régimen de la Unión,
• Régimen exterior a la Unión,
• Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

Además de las declaraciones de IVA, los sujetos pasivos en Hungría deben presentar dos declaraciones sobre las transacciones intracomunitarias: la EC Sales List y el Intrastat.

EC Sales List

Los estados recapitulativos, también conocidos como EC Sales Lists (ESL), son declaraciones fiscales de las transacciones entre empresas registradas a efectos del IVA en la UE. La ESL debe incluir todos los datos de las facturas relativos al derecho a deducir el IVA soportado y todos los demás datos relevantes de las facturas. La ESL se presenta electrónicamente junto con las declaraciones de IVA antes del día 20 del mes siguiente al periodo de declaración. Si ninguna transacción está sujeta a la ESL, no es necesario presentarla.

Intrastat

El informe Intrastat se presenta como declaración estadística una vez que los sujetos pasivos superan el umbral establecido para las exportaciones (expediciones) o importaciones (introducciones) en la UE. Los umbrales son de 400 millones de HUF para las introducciones y de 160 millones de HUF para las expediciones. No obstante, si los valores anuales indicados en el informe Intrastat o en las declaraciones de IVA superan los denominados umbrales de valor estadístico, los sujetos pasivos deben incluir información adicional en el informe Intrastat. Dichos umbrales son de 6.000 millones de HUF para las introducciones y de 15.000 millones de HUF para las expediciones.

Declaración digital

En Hungría no existen normas obligatorias específicas de facturación electrónica B2C, B2B o B2G. No obstante, desde 2019, todas las entidades públicas están obligadas a recibir y procesar facturas electrónicas estructuradas. Por tanto, las empresas pueden intercambiar voluntariamente facturas electrónicas en las transacciones B2G. Además, en Hungría existe un tipo particular de declaración denominado declaración en tiempo real.

Empresas locales

El artículo 317 de la Ley del IVA húngara estipula que casi todas las transacciones, como las ventas transfronterizas y B2C, deben declararse a la Administración Tributaria en tiempo real. La declaración obligatoria en tiempo real se introdujo en 2018 y se realiza a través del portal gubernamental Online Számla. Una vez finalizadas las facturas mediante un sistema de facturación adecuado, los datos de la transacción se envían a la Administración Tributaria en un archivo XML.

Cabe destacar que, desde el 1 de julio de 2025, los proveedores de electricidad y gas están obligados a emitir únicamente facturas electrónicas a las empresas en las transacciones B2B, salvo para los usuarios residenciales. A partir del 1 de enero de 2026, el proveedor del servicio de suministro de agua tendrá que emitir facturas electrónicas para las transacciones no residenciales, es decir, las transacciones B2B.

Empresas no residentes

Las normas relativas a la declaración en tiempo real que se aplican a las empresas locales también se aplican a los sujetos pasivos no residentes, incluidas las empresas no residentes.