El IVA en Eslovenia - Los tres tipos impositivos

En Eslovenia hay tres tipos de IVA:

1. Tipo general del IVA,
2. Tipos reducidos del IVA, y
3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Eslovenia?

La Ley del IVA de Eslovenia no contiene ninguna disposición específica sobre tipos especiales del IVA que se apliquen a determinadas regiones. Por tanto, los tipos general, reducido y cero del IVA de Eslovenia se aplican en todo el país.

Umbral de registro del IVA

La Ley del IVA de Eslovenia y la publicación oficial emitida por el Ministerio de Finanzas esloveno y la Administración Financiera proporcionan información esencial sobre el umbral del IVA en Eslovenia. Además, el Portal Estatal Esloveno para Entidades Empresariales (SPOT) incluye la información necesaria sobre todos los asuntos relacionados con el IVA. Con arreglo a la legislación eslovena del IVA, el umbral del IVA para los sujetos pasivos residentes es de 60.000 EUR. En cambio, la misma legislación no define un umbral del IVA para los sujetos pasivos no residentes.

Como Estado miembro de la UE, Eslovenia implementó normas armonizadas de la UE sobre el umbral de registro del IVA para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia, las prestaciones de servicios B2C y los proveedores no pertenecientes a la UE de servicios prestados por vía electrónica. Por tanto, el umbral de registro del IVA de 10.000 EUR para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C está incorporado a la normativa nacional del IVA. No existe umbral para los proveedores no pertenecientes a la UE de servicios prestados por vía electrónica.

Eslovenia transpuso a la legislación nacional las normas del régimen del IVA para pymes de la UE, y definió que las pymes pueden acogerse a obligaciones específicas del IVA si obtuvieron menos de 100.000 EUR en ventas totales en la UE tanto en el año anterior como en el actual, y su facturación dentro del país está por debajo del umbral nacional de 60.000 EUR.

Tipos de actividades sujetas a impuestos en Eslovenia

Con arreglo a la Ley del IVA de Eslovenia, las personas físicas o jurídicas se consideran sujetos pasivos cuando ejercen de forma independiente una actividad económica, con independencia de la finalidad o el resultado de dichas actividades. Para que las normas y reglamentos del IVA se apliquen a los sujetos pasivos, estos deben entregar bienes o prestar servicios en Eslovenia a cambio de una remuneración, recibir servicios en régimen de reverse charge en Eslovenia, o exportar o importar bienes.

Proceso de registro del IVA

En Eslovenia no existe umbral del IVA para los sujetos pasivos extranjeros, por lo que el proceso de registro para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas, difiere ligeramente.

Registro del IVA en Eslovenia para empresas nacionales

Una vez que las empresas nacionales superan el umbral de registro del IVA de 60.000 EUR, deben registrarse a efectos del IVA en Eslovenia y presentar electrónicamente el formulario de registro del IVA de Eslovenia y los documentos requeridos. Si se cumplen los requisitos de registro, la Administración Financiera emitirá un número de IVA al sujeto pasivo, que deberá utilizarse en todas las operaciones empresariales.

Registro del IVA en Eslovenia para empresas extranjeras

Las empresas extranjeras deben presentar electrónicamente una Solicitud de expedición de un número de identificación a efectos del IVA, también conocida como formulario DDV-P3, al menos 15 días antes de que tengan previsto iniciar actividades sujetas a impuestos. Además del formulario indicado, documentos como un certificado de la autoridad competente del país de origen, un contrato o un contrato preliminar, u otra prueba que evidencie que las empresas extranjeras tienen intención de desarrollar actividades empresariales en Eslovenia. Mientras que las empresas con sede en otro país de la UE pueden completar este procedimiento sin nombrar un representante fiscal, las empresas no pertenecientes a la UE deben nombrar uno para completar el proceso de registro del IVA.

Declaraciones de IVA en Eslovenia

En Eslovenia, las declaraciones de IVA se presentan de forma mensual o trimestral mediante el formulario DDV-O. La declaración de IVA debe presentarse antes del último día hábil del mes siguiente al periodo de declaración. Aunque no se hayan realizado operaciones sujetas al IVA en el periodo de declaración, sigue siendo obligatorio presentar una declaración de IVA.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

Las personas y empresas que infrinjan la Ley del IVA e incumplan sus obligaciones de presentación del IVA estarán sujetas a sanciones, lo que contribuirá a aumentar las cargas financieras y administrativas. Por ejemplo, se impondrán multas de entre 3.500 y 75.000 EUR a las pequeñas empresas y de entre 10.000 y 125.000 EUR a las medianas o grandes empresas cuando no presenten las declaraciones de IVA a tiempo o presenten declaraciones de IVA incorrectas o falsas. Si los empresarios autónomos o las personas físicas incumplen una obligación de presentación del IVA, pueden enfrentarse a una sanción de entre 3.000 y 50.000 EUR.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Eslovenia integró las normas más relevantes del paquete de comercio electrónico, que introdujo y definió con mayor detalle los principios relativos a los servicios prestados por vía electrónica (ESS). Con arreglo a la Directiva del IVA de la UE, parte central de los paquetes de reforma del comercio electrónico, los ESS son servicios prestados de forma automática a través de internet con un esfuerzo humano mínimo. Otras redes digitales también pueden realizar estas prestaciones, pero la prestación no puede depender en gran medida del esfuerzo humano.

Normas de sujeción para los ESS:

La reforma de 2021 del sistema del IVA de la UE introdujo nuevas normas y redefinió algunas existentes. Las normas más relevantes en relación con los ESS son las relativas a las operaciones de ESS B2B y B2C, las normas del IVA, las ventas de bienes a distancia y los ESS B2C.

En cuanto al suministro B2B de ESS, las normas de ámbito comunitario y las incorporadas a la legislación del IVA eslovena definen las reglas generales del lugar de realización que deben aplicarse. Para el suministro B2C de ESS, se utiliza el principio de destino, y con arreglo a ese principio, el tipo del IVA aplicable es el vigente en el país del cliente.

El umbral de 10.000 EUR, establecido en 2021, es el más relevante en cuanto a las normas aplicables relacionadas con las ventas a distancia de bienes y los ESS B2C. Los proveedores cuya facturación anual esté por debajo del umbral pueden utilizar los tipos del IVA definidos por su legislación nacional o registrarse en el OSS.

Sin embargo, si la facturación anual supera el umbral de 10.000 EUR, los proveedores deben aplicar el tipo del IVA conforme al principio de destino, por ejemplo, el tipo del IVA de Eslovenia.

¿Cuánto es el IVA en Eslovenia sobre los ESS?

El tipo del IVA de Eslovenia para los ESS es del 22%.

Normas del comercio electrónico

La Unión Europea tuvo una repercusión significativa al implementar el paquete de reforma del comercio electrónico de 2021. Es fundamental señalar que estos cambios y ajustes en las normas del comercio electrónico afectaron a las empresas de la UE y a todas las empresas que operan dentro del mercado único de la UE. La UE reconfiguró el marco regulador introduciendo nuevas normas y reglamentos y realizando los ajustes necesarios a los existentes. Esto facilitó el cumplimiento del IVA y estableció un sistema del IVA coherente en la UE.

Una de las novedades más destacadas fue la introducción del umbral de 150 EUR para las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor. Este cambio introdujo un nuevo umbral para los bienes importados de países no pertenecientes a la UE y eliminó el umbral de 22 EUR.

Las normas del proveedor presunto (deemed supplier) hacen que los operadores de plataformas digitales en línea sean responsables del IVA sobre las ventas que facilitan. Al imponer la responsabilidad de repercutir, recaudar e ingresar el IVA sobre las ventas que facilitan, la UE realizó los ajustes necesarios en sus normas para abordar los retos de una economía digital en la que los marketplaces en línea y las plataformas digitales tienen más poder que nunca.

Para simplificar aún más la declaración del IVA, los órganos de gobierno de la UE ampliaron la Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015 hasta convertirla en la One Stop Shop (OSS). La ampliación implicó seguir desarrollando los regímenes de la Unión y ajenos a la Unión existentes e implementar regímenes de Import One Stop Shop (IOSS) completamente nuevos.

Por tanto, la nueva OSS consta de tres regímenes:

• Régimen de la Unión,
• Régimen ajeno a la Unión,
• Régimen de importación.

Declaración del IVA en la UE

En Eslovenia, los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar una EC Sales List, también conocida como estados recapitulativos e informes Intrastat.

EC Sales List

Las personas o empresas registradas a efectos del IVA en Eslovenia que participen en la entrega intracomunitaria de bienes y servicios deben presentar una EC Sales List (ESL). Como tipo de declaración tributaria, la ESL incluye toda la información pertinente sobre una operación dentro del ámbito de aplicación entre dos sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en la UE, como números de IVA, direcciones, cantidades suministradas, etc. Las ESL deben presentarse antes del día 20 del mes siguiente al mes de declaración.

Intrastat

Para que se aplique la obligación Intrastat, los sujetos pasivos deben superar los umbrales anuales definidos para las entradas y las expediciones. Hay dos tipos de umbrales. El primero se denomina umbral de exención. Los umbrales son de 300.000 EUR para las entradas y de 280.000 EUR para las expediciones. Aunque se denomine umbral de exención, una vez que se supera, surge la obligación de presentar un informe Intrastat.

El segundo umbral, el umbral de valor estadístico, se fija en 4 millones de EUR para las entradas y 9 millones de EUR para las expediciones. Una vez superados estos umbrales, se requerirá un informe estadístico Intrastat más detallado.

Declaración digital

En cuanto a los requisitos de declaración digital en Eslovenia, los sujetos pasivos solo deben cumplir determinadas obligaciones de facturación electrónica.

Empresas locales

Los sujetos pasivos locales, como las empresas, deben cumplir los requisitos de facturación electrónica B2G. Esto significa que todas las operaciones con la Administración y los organismos públicos deben tramitarse a través del sistema gubernamental de facturación electrónica B2G. Cabe destacar que, en virtud del proyecto de ley publicado sobre facturación electrónica obligatoria, a partir del 1 de enero de 2027 todas las empresas de Eslovenia estarán obligadas a intercambiar facturas electrónicas.

Empresas no residentes

Las mismas normas obligatorias de facturación electrónica B2G que se aplican a las empresas nacionales también se aplican a las empresas extranjeras.