El IVA en Polonia: los tres tipos impositivos

En Polonia existen tres tipos de IVA:

  1. Tipo general del IVA,
  2. Tipos reducidos del IVA,
  3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Polonia?

Polonia es uno de los países que no tiene tipos de IVA especiales definidos para regiones concretas, lo que significa que los tres tipos de IVA polacos se aplican en todo el país.

Umbral de registro a efectos del IVA

Con arreglo a la legislación polaca del IVA, principal fuente de información relacionada con el IVA, junto con los comentarios y opiniones de las autoridades tributarias y del gobierno, se define el umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros que realizan actividades gravadas en Polonia.

Umbral de registro a efectos del IVA

Con arreglo a la legislación polaca del IVA, principal fuente de información relacionada con el IVA, junto con los comentarios y opiniones de las autoridades tributarias y del gobierno, se define el umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros que realizan actividades gravadas en Polonia.

De acuerdo con la ley, las empresas nacionales con un volumen de negocios anual igual o superior a 200.000 PLN deben registrarse a efectos del IVA una vez superado este umbral. Cabe destacar que, a partir del 1 de enero de 2026, el umbral de registro a efectos del IVA aumentará a 240.000 PLN. Por el contrario, las empresas no residentes en Polonia no tienen umbral de registro a efectos del IVA, lo que significa que deben registrarse antes de operar allí.

Como Estado miembro de la UE, Polonia aplicó las normas unificadas de la UE sobre el umbral de registro a efectos del IVA para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia, las prestaciones de servicios B2C y los servicios prestados por vía electrónica. El umbral se fija en 10.000 EUR para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C, mientras que no existe registro para los servicios prestados por vía electrónica.

Polonia aplicó las normas del régimen para pymes del IVA de la UE, que establecen que un sujeto pasivo de otro país de la UE puede acogerse a este régimen si el valor total de sus entregas gravadas en toda la UE, incluida Polonia, no supera los 100.000 EUR tanto en el año natural anterior como en el actual. Además, sus ventas nacionales en Polonia deben mantenerse por debajo de 200.000 PLN durante los mismos períodos, o ser proporcionales si la empresa operó solo durante una parte del año.

Tipos de actividades gravadas en Polonia

Al igual que en otros países de la UE, la legislación polaca del IVA identifica como sujetos pasivos a las personas jurídicas o físicas que realizan una actividad económica, es decir, una actividad gravada, de forma independiente, con independencia de sus fines o resultados.

La ley establece además que se considera gravada una serie de actividades, entre ellas la entrega de bienes y la prestación de servicios en Polonia a título oneroso, la recepción de servicios sujetos a reverse charge por un sujeto pasivo en Polonia, las importaciones y exportaciones de bienes y la adquisición y entrega intracomunitaria de bienes.

Proceso de registro a efectos del IVA

Teniendo en cuenta las normas sobre el umbral de registro a efectos del IVA, es evidente que existen requisitos de registro diferentes para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros en Polonia. Del mismo modo, existen diferencias en el proceso de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas.

Registro del IVA en Polonia para empresas nacionales

Una vez superado el umbral de registro a efectos del IVA, el registro es obligatorio. No obstante, también es posible registrarse a efectos del IVA de forma voluntaria. Las empresas nacionales deben presentar una solicitud VAT-R ante la Oficina Tributaria competente para completar el registro. La presentación puede realizarse en persona en la oficina tributaria, por correo o por vía electrónica.

La Oficina Tributaria interviene entonces para validar la solicitud y los datos facilitados, y puede solicitar información o aclaraciones adicionales. No existen tasas por el procedimiento de registro, salvo para las empresas que desean una confirmación del registro, que cuesta 170 PLN.

Registro del IVA en Polonia para empresas extranjeras

Las empresas extranjeras deben registrarse a efectos del IVA en Polonia, a más tardar, antes de realizar su primera venta gravada. No obstante, también pueden iniciar este procedimiento un mes antes del mes en el que desean pasar a ser empresas registradas a efectos del IVA.

Existe una diferencia crucial entre las empresas extranjeras situadas en otro país de la UE y las establecidas fuera de la UE. Mientras que las empresas de fuera de la UE deben nombrar un representante fiscal para todos los asuntos relacionados con el IVA, contar con un intermediario fiscal no es obligatorio para las empresas establecidas en la UE

Declaraciones del IVA en Polonia

Todos los contribuyentes registrados a efectos del IVA, ya sean residentes o no residentes, deben presentar una declaración del IVA mensual o trimestral antes del día 25 del mes siguiente al período de declaración. Por lo general, deben presentarse declaraciones del IVA mensuales, mientras que los pequeños contribuyentes pueden presentar declaraciones trimestrales.

Las declaraciones del IVA deben enviarse a la Agencia Tributaria por vía electrónica como JPK_VAT, también conocido como SAF-T (Standard Audit File Tax). Existen dos variantes de la declaración JPK_VAT: el formulario JPK_V7M para los sujetos pasivos que presentan declaraciones mensuales y el formulario JPK_V7K para las declaraciones del IVA trimestrales.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

No presentar las declaraciones del IVA o presentar declaraciones incorrectas o fuera de plazo hará que, sin duda, las empresas se enfrenten a sanciones y multas impuestas por la Agencia Tributaria. Además, presentar la declaración del IVA en papel cuando debe hacerse por vía electrónica también dará lugar a posibles sanciones.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Los servicios prestados por vía electrónica (ESS) son un concepto introducido por la Directiva del IVA de la UE como parte de la reforma de la legislación del IVA en toda la UE. Con arreglo a las normas del IVA de la UE, los ESS son servicios prestados automáticamente a través de Internet o de redes en línea similares. Otro componente esencial de los ESS es que la prestación del servicio no depende de la intervención humana. Si depende de ella, es mínima.

Para evitar confusiones, los ESS reciben otros varios nombres habituales, como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos. Los sujetos pasivos que prestan ESS deben prestar atención a las definiciones de la UE y nacionales, ya que pueden tener implicaciones en el IVA ligeramente diferentes en los distintos países de la UE.

Normas de tributación para los ESS:

Para el suministro de ESS entre dos empresas, el denominado suministro B2B de ESS, se aplica la regla general del lugar de realización. En cuanto al suministro B2C de ESS, el principio de destino determina qué tipo de IVA se aplica. En el caso de los proveedores de fuera de la UE, deben aplicar el tipo de IVA del país donde residen sus consumidores, por ejemplo, el tipo de IVA de Polonia.

Además, las normas de la UE, también incorporadas al Derecho nacional polaco, establecen que las reglas sobre el lugar de realización para las ventas a distancia de bienes y los ESS B2C dependen en gran medida del umbral de 10.000 EUR. Cuando el volumen de negocios anual procedente del suministro de ESS está por debajo del límite establecido, los proveedores pueden aplicar los tipos de IVA de su país de origen.

Cuando se supera este umbral, la situación cambia. Entonces, los proveedores deben aplicar el tipo de IVA del país donde se entregan los bienes o servicios, es decir, donde está situado su cliente.

¿Cuánto es el IVA en Polonia sobre los ESS?

El tipo de IVA de Polonia para los ESS es del 23%.

Normas del comercio electrónico

El 1 de julio de 2021 es una fecha significativa en el marco del IVA de la UE. En esa fecha entraron en vigor nuevas normas de comercio electrónico que cambiaron el panorama del IVA de la UE, la forma en que las empresas operan en el mercado único de la UE y los pasos necesarios para cumplir con el IVA.

Estas normas de la UE, aplicadas en cada Estado miembro, introducen así un sistema más armonizado y, para las empresas de comercio electrónico, más eficiente.

Los cambios fundamentales que trajo este paquete de comercio electrónico son la introducción de obligaciones de IVA para las ventas a distancia de bienes de escaso valor importados en la UE con un valor total inferior a 150 EUR y las reglas del proveedor presunto. El umbral de 10.000 EUR mencionado anteriormente también se introdujo como parte de esta reforma.

Además, la reforma del comercio electrónico a nivel de la UE amplió el sistema Mini One Stop Shop (MOSS), creado en 2015, transformándolo en el sistema mejorado One Stop Shop (OSS). Y esta mejora no fue cosmética. Además de los dos regímenes ya establecidos, el de la Unión y el exterior a la Unión, se introdujo un tercer régimen, de modo que el OSS cuenta ahora con:

  • Régimen de la Unión,
  • Régimen exterior a la Unión,
  • Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

Se exigen dos tipos de informes en relación con las entregas realizadas en todo el territorio de la UE:

  1. EC Sales List,
  2. Intrastat.

EC Sales List

La EC Sales List (ESL) se presenta junto con las declaraciones del IVA ordinarias. Se refiere a las ventas intracomunitarias realizadas por empresas polacas registradas a efectos del IVA. No obstante, a diferencia de otros países de la UE, donde la ESL se aplica únicamente a las ventas, en Polonia las empresas deben incluir las compras a otras empresas registradas a efectos del IVA establecidas en un país de la UE. Por tanto, en Polonia la ESL se conoce como declaración EC Sales and Purchases List, o ESPL.

Intrastat

Los informes Intrastat deben presentarse antes del día 10 del mes siguiente al período de declaración. Las normas Intrastat polacas definen umbrales básicos y detallados para las introducciones y las expediciones. El umbral básico para las introducciones es de 6 millones PLN y, para las expediciones, de 2,8 millones PLN. No obstante, es obligatorio presentar un informe Intrastat más detallado si las introducciones superan los 105 millones PLN y las expediciones superan los 158 millones PLN.

Declaración digital

Empresas locales

En Polonia existe un sistema de facturación electrónica B2G, pero puede utilizarse de forma voluntaria para cualquier operación con la Administración. En cuanto a las operaciones B2B, a partir del 1 de febrero de 2026 los grandes sujetos pasivos con un volumen de negocios superior a 200 millones PLN (aproximadamente 47 millones EUR) tendrán que emitir y recibir facturas electrónicas. A partir del 1 de abril de 2026, otros grupos de sujetos pasivos deberán cumplir los requisitos de facturación electrónica. Este cambio se facilitará mediante la integración del Krajowy System e-Faktur (KSeF), la plataforma nacional de facturación electrónica, con la Platforma Elektronicznego Fakturowania (PEF).

Empresas no residentes

Las empresas no residentes registradas a efectos del IVA en Polonia están sujetas a las mismas normas SAF-T aplicables a las empresas locales.