Explicación de la doble reforma del IVA en Brasil: Claves de la OCDE

El 10 de noviembre de 2025, la OCDE publicó el Libro Blanco "La reforma del sistema de impuestos sobre el consumo de Brasil", en el que se reflexiona sobre los antiguos problemas estructurales de Brasil en su sistema de impuestos sobre el consumo, se analizan los retos y se esbozan soluciones políticas viables. Además, el Libro Blanco explica las características clave del nuevo IVA dual, incluyendo cómo se administrará y cómo el país hará la transición del antiguo sistema al nuevo.

Principales puntos del Libro Blanco

En su Libro Blanco, la OCDE señala que el actual sistema de impuestos sobre el consumo en Brasil está fragmentado en múltiples normas federales y estatales, lo que aumenta los costes empresariales, interrumpe las cadenas de suministro y crea barreras al comercio entre estados. La OCDE recuerda además que Brasil abordó estas cuestiones mediante la aprobación de la gran reforma fiscal a finales de 2023 y desde entonces ha estado trabajando en su implementación.

El punto central de la reforma fiscal es la introducción de un modelo moderno de IVA que funcionará dentro de la estructura federal de Brasil, donde tanto el gobierno federal como los subnacionales tienen poderes tributarios. Algunas de las cuestiones clave esbozadas en el Libro Blanco son alcanzar un consenso político, pasar de un IVA basado en el origen a otro basado en el destino, equilibrar la autonomía de las entidades subfederales y establecer un mecanismo de reparto de los ingresos. Además, las consideraciones constitucionales y legales complican aún más la aplicación.

Por otra parte, la OCDE comparó el futuro modelo de IVA dual de Brasil con las normas y requisitos del impuesto sobre bienes y servicios y del impuesto sobre bienes y servicios en Canadá, y con la legislación del impuesto sobre bienes y servicios en India. La principal razón para comparar estos tres modelos es la conclusión de la OCDE de que el sistema de IVA dual de Brasil se inspira claramente en los modelos utilizados en Canadá e India, ambos países federales con autoridad fiscal sobre el consumo compartida. Sin embargo, el Libro Blanco muestra que el modelo de Brasil incorpora características adaptadas a su contexto único.

Una de las principales diferencias entre el modelo brasileño y los otros dos es la aplicación de normas uniformes en los tres niveles de gobierno y la creación de un Comité Directivo del SII central para gestionar y administrar el IVA subfederal.

Por lo tanto, el Comité Directivo del SII desempeñará un papel crucial en la coordinación de la recaudación y la distribución de los ingresos entre los gobiernos federal, estatal y municipal, equilibrando al mismo tiempo la coherencia, la eficiencia, la transparencia y el respeto de la autoridad subnacional para recaudar y administrar los impuestos sobre el consumo como fuentes de ingresos esenciales.

Conclusión

Además de analizar el actual sistema brasileño de impuestos sobre el consumo y comparar el futuro modelo de IVA dual con los establecidos en Canadá e India, el Libro Blanco también proporciona una visión detallada de todas las fases de implementación desde 2026 hasta 2033, cuando el nuevo sistema estará plenamente implantado. Cabe señalar que Brasil está experimentando actualmente una de las reformas fiscales más importantes de la historia nacional y, en general, una de las reformas fiscales más complejas que puede experimentar un país.

Fuente: OCDE, IVAacerca de