Nueva York declara imponibles los servicios digitales agrupados: Caso del software preescrito de NetDocuments

La División de Apelación Fiscal del Estado de Nueva York publicó las conclusiones relativas al caso de una empresa con sede en Utah y registrada en el impuesto sobre las ventas de Nueva York que presta servicios de gestión de documentos en la nube a los sectores jurídico, financiero y contable.

El caso y la decisión tomada por el Juez de Derecho Administrativo aclaran las normas de imponibilidad de las transacciones que incluyen un conjunto de bienes imponibles y servicios no imponibles vendidos juntos por un solo cargo.

Los hechos del caso y la sentencia

NetVoyage Corp. o NetDocuments.com, solicitó la revisión de una determinación o devolución de impuestos sobre ventas y uso. En 2020, la División de Impuestos inició una auditoría de campo de impuestos sobre ventas y uso de la empresa para el período comprendido entre junio de 2017 y noviembre de 2019.

Después de realizar una auditoría de campo, los auditores se sometieron a una auditoría exhaustiva de los servicios de la empresa y de todos los documentos e informes pertinentes relacionados con los impuestos. Se determinó que alrededor del 25% de las ventas declaradas por el peticionario en el Estado de Nueva York no fueron gravadas durante el período de auditoría. Las principales razones para no gravar las ventas fueron la falta de facturas, incluidos abonos no justificados, facturas en las que los artículos no estaban gravados y errores en las tasas.

La auditoría llevó a la conclusión de que los servicios ofrecidos por la empresa a los clientes de Nueva York son ventas de software como servicio (SaaS), no un servicio de información. Como resultado final de dos años de auditoría, los auditores concluyeron que la empresa adeudaba 301.810,87 USD, más intereses por los impuestos sobre ventas y uso correspondientes al periodo de auditoría.

Tras examinar detenidamente todos los hechos, pruebas, reclamaciones y conclusiones de las partes implicadas, el Juez de Derecho Administrativo (ALJ) concluyó que las ventas de la empresa a consumidores de Nueva York constituían ventas imponibles de software preescrito y no servicios basados en la nube no imponibles. Más concretamente, el ALJ determinó que, en este caso, el software preescrito imponible se vendió como parte de un paquete que incluía servicios por un solo cargo, en lugar de una plataforma como servicio (PaaS).

El ALJ también añadió que cuando un paquete de bienes imponibles y servicios no imponibles se vende junto con un cargo, es decir, un precio único, toda la transacción está sujeta al impuesto. Por último, debido a que la empresa no aportó pruebas ni documentos justificativos, el ALJ concluyó que no podía demostrar que tenía derecho a un prorrateo de las cuotas de sus clientes por el uso del software.

Conclusión

El caso entre NetVoyage Corp y el Estado de Nueva York es un recordatorio fundamental de que la determinación de las normas de tributación apropiadas requiere una comprensión detallada de cómo se agrupan, presentan y facturan los productos y servicios.

Las empresas, especialmente las que operan en el ámbito de los servicios digitales, deben garantizar una documentación precisa, unas prácticas de facturación claras y un tratamiento fiscal coherente de cada parte de la transacción para evitar una clasificación errónea de los servicios, lo que podría dar lugar a impagos o a la no declaración del impuesto sobre las ventas y el uso, así como a sanciones e intereses.

Fuente: Deloitte, Determinación DTA nº 850246