La División de Apelaciones Fiscales del Estado de Nueva York publicó conclusiones sobre el caso de una empresa con sede en Utah, registrada a efectos del impuesto sobre las ventas en Nueva York, que presta servicios de gestión documental en la nube para los sectores jurídico, financiero y contable.

El caso y la decisión del juez de derecho administrativo aclaran las normas de imposición para transacciones que incluyen un paquete de bienes imponibles y servicios no imponibles vendidos conjuntamente por un único cargo.

Hechos del caso y la resolución

NetVoyage Corp., o NetDocuments.com, solicitó la revisión de una determinación o la devolución de impuestos sobre las ventas y el uso. En 2020, la División de Tributación inició una auditoría de campo del impuesto sobre las ventas y el uso de la empresa para el período comprendido entre junio de 2017 y noviembre de 2019.

Tras la auditoría de campo, los auditores realizaron una revisión exhaustiva de los servicios de la empresa y de todos los documentos e informes fiscales pertinentes. Se determinó que alrededor del 25 % de las ventas declaradas por el solicitante en el estado de Nueva York no fueron gravadas durante el período auditado. Las principales razones para no gravar las ventas fueron la falta de facturas, incluidas notas de crédito sin justificación, facturas con artículos no gravados y errores en las tasas.

La auditoría llevó a la conclusión de que los servicios ofrecidos por la empresa a los clientes en Nueva York constituyen una venta de software como servicio (SaaS), no un servicio de información. Como resultado final de dos años de auditoría, los auditores concluyeron que la empresa debía USD 301.810,87, más intereses por impuestos sobre las ventas y el uso correspondientes al período auditado.

Tras revisar cuidadosamente los hechos, las pruebas, las alegaciones y los hallazgos de todas las partes involucradas, el juez de derecho administrativo (ALJ) concluyó que las ventas de la empresa a consumidores en Nueva York constituían ventas imponibles de software preescrito y no servicios no imponibles basados en la nube. Más concretamente, el ALJ determinó que, en este caso, el software preescrito imponible se vendió como parte de un paquete que incluía servicios por un único cargo, en lugar de una plataforma como servicio (PaaS).

El ALJ también añadió que cuando un paquete de bienes imponibles y servicios no imponibles se vende conjuntamente por un único cargo, es decir, un precio único, la transacción completa es imponible. Por último, debido al incumplimiento de la empresa a la hora de presentar pruebas y documentación de respaldo, el ALJ concluyó que no podía demostrar que tuviera derecho a una distribución de las tarifas de sus clientes por el uso del software.

Conclusión

El caso entre NetVoyage Corp y el estado de Nueva York es un recordatorio esencial de que determinar las normas de imposición adecuadas requiere un conocimiento detallado de cómo se agrupan, presentan y facturan los productos y servicios.

 

Las empresas, especialmente las que operan en el espacio de los servicios digitales, deben garantizar una documentación precisa, prácticas de facturación claras y un tratamiento fiscal coherente de cada parte de la transacción para evitar la clasificación errónea de los servicios, lo que podría dar lugar a impuestos sobre las ventas y el uso impagados o no declarados, sanciones e intereses.

 

Fuente: Deloitte, Determination DTA No. 850246