La Oklahoma Tax Commission publicó una carta relativa a una empresa que desarrolla y suministra una plataforma hosted basada en web a través de la cual los clientes gestionan y hacen seguimiento de bienes sobrantes. La Commission explica que una carta es una orientación escrita emitida en respuesta a la solicitud de una empresa sobre sus circunstancias concretas y potencialmente complejas. Por tanto, la carta ofrece una indicación útil de cómo interpreta la Commission las normas tributarias pertinentes, pero las empresas no deberían dar por sentado que la conclusión se les aplica automáticamente.
Antecedentes de hecho y aclaraciones de la Commission
La empresa desarrolla y proporciona una plataforma de software estandarizada y basada en web que ayuda a entidades públicas y a otras organizaciones a gestionar bienes sobrantes. La plataforma permite a los usuarios registrar y gestionar información sobre los activos sobrantes, hacer seguimiento de su estado, almacenar documentos y fotografías relacionados, preparar los activos para su enajenación o venta y registrar el resultado del proceso de disposición.
Es importante destacar que la empresa no desarrolla el software para clientes individuales. En su lugar, opera y aloja una única plataforma de software estandarizada disponible para todos los clientes. En la práctica, los clientes reciben el derecho a acceder a la plataforma y utilizarla, pero no adquieren la propiedad del software subyacente.
La Commission recordó que, en Oklahoma, el sales tax se aplica, por lo general, a los ingresos brutos procedentes de las ventas de bienes muebles corporales, determinados servicios y otras operaciones enumeradas en el Sales Tax Code del estado. El prewritten computer software entregado electrónicamente está específicamente exento del sales and use tax de Oklahoma.
El prewritten software significa, por lo general, el software que no se desarrolla específicamente según los requisitos de un comprador individual. La combinación de varios programas o componentes de prewritten software no modifica su clasificación como prewritten software.
Aplicando estas normas, la Commission aclaró que las suscripciones SaaS hosted no están sujetas al sales tax ni al use tax de Oklahoma, porque los clientes acceden a prewritten computer software de forma electrónica a través de internet y no se les transfiere ningún medio de almacenamiento tangible.
Dado que la empresa no realiza ventas sujetas al sales tax de Oklahoma en las circunstancias descritas, no necesita obtener un permiso de sales tax de Oklahoma únicamente para vender estas suscripciones. A efectos de conservación de registros, la empresa debe mantener libros y registros completos que abarquen todas las ventas y compras, distinguiendo claramente los ingresos gravables de los no gravables para que pueda justificarse el tratamiento fiscal.
Conclusión
La clara distinción de Oklahoma entre los bienes tangibles y el hosted, prewritten software ofrece una considerable claridad normativa a los proveedores de SaaS. Al considerar no gravables las plataformas web a las que se accede de forma remota, el estado reduce las cargas administrativas para las empresas digitales, a la vez que establece expectativas transparentes de conservación de registros para los flujos de ingresos no gravables.
