Después de que la Junta de Apelaciones del Departamento de Hacienda (Department of Revenue) publicara en septiembre la resolución en el caso relativo a la tributación de los servicios de computación en la nube y de soporte al software informático enlatado (canned computer software), el Departamento de Hacienda (DOR) publicó en octubre unas directrices exhaustivas sobre la aplicación del impuesto sobre las ventas y el uso (sales and use tax) al software informático enlatado (canned computer software), los bienes digitales y los servicios relacionados.

Además de las disposiciones de la ley, las directrices incluyen principios y ejemplos de cómo se aplican dichas disposiciones.

Normas del impuesto sobre las ventas (sales tax) según las directrices

Las directrices confirman lo que ya había establecido la jurisprudencia: el software informático enlatado (canned computer software) es un bien mueble tangible. Además, aclaran que el precio final incluye todos los costes y que los vendedores no pueden excluir los costes de mano de obra o de servicios del precio final de una venta de un bien mueble tangible.

Asimismo, las directrices subrayan que las reparaciones, alteraciones, modificaciones o limpiezas de bienes muebles tangibles, así como las modificaciones o configuraciones del software informático enlatado (canned computer software), están sujetas a impuestos en Pensilvania.

Por el contrario, la venta de software a medida y los servicios de soporte relacionados con el software a medida no están sujetos al impuesto sobre las ventas (sales tax), ya que el software se diseña y desarrolla en función de las necesidades y especificaciones de los compradores.

Para determinar si una transacción concreta está sujeta a impuestos, el DOR considerará todos sus detalles y evaluará las facturas, los contratos, los pliegos de trabajo y otros documentos pertinentes relacionados que puedan aportar más información sobre su naturaleza.

Por último, las directrices contienen la lista de servicios que pueden prestarse como soporte y explican cuándo están y cuándo no están sujetos a impuestos.

Conclusión

Las directrices publicadas por el Departamento de Hacienda de Pensilvania (Pennsylvania Department of Revenue) ofrecen información valiosa para los vendedores que suministran software enlatado (canned software) o que desarrollan software a medida para sus clientes. Por lo tanto, quienes realizan estos suministros deberían estudiar estas directrices y determinar si pueden beneficiarse de ellas o si tendrán que afrontar cargas adicionales del impuesto sobre las ventas y el uso (sales and use tax).

Fuente: Deloitte, Department of Revenue, VATabout