Sentencia del Tribunal de Apelación de Nueva York sobre el impuesto sobre las ventas y el SaaS

El Tribunal de Apelaciones del Estado de Nueva York y la División de Apelaciones de Impuestos, conocidos colectivamente como Apelación de Impuestos, han emitido dos fallos significativos sobre el impuesto sobre las ventas. En los casos de Beeline.com, Inc. y FacilitySource, estas resoluciones se dictaron el 2 de mayo de 2024 y el 9 de mayo de 2024, respectivamente.

Tanto Beeline.com como FacilitySource, como contribuyentes, participaron en operaciones vinculadas. Estas operaciones incluían la concesión de licencias de software y la prestación de servicios no imponibles. Con las sentencias del Tax Appeal, las empresas implicadas en estas transacciones deben estar atentas a la recaudación del impuesto sobre las ventas.

Los hechos

Beeline.com es una empresa con sede en Florida que ofrece una plataforma de software de sistema de gestión de proveedores (VMS) que permite a los clientes obtener, contratar, realizar el seguimiento y pagar por mano de obra contingente y un programa de proveedores gestionados (MSP) para supervisar y coordinar el proceso de VMS para los clientes.

La Division of Taxation (DTA) calculó el impuesto sobre ventas y uso y determinó que el VMS era una licencia imponible de software electrónico preescrito. Beeline.com impugnó esta liquidación, pero el Juez de Derecho Administrativo (ALJ) denegó el recurso al considerar que la licencia del VMS era una venta de software preescrito normalizado. El contribuyente recurrió ante el Tribunal de Apelación de Impuestos, que confirmó la sentencia del ALJ.

FacilitySource es una empresa que ofrece servicios de gestión de instalaciones, incluido el acceso al centro de transacciones 24 horas al día, 7 días a la semana, acceso al portal web, gestión de órdenes de trabajo, gestión de proveedores, facturación electrónica y análisis de datos. Durante la auditoría, la DTA llegó a la conclusión de que el contribuyente vendía "claramente" un "paquete de programas informáticos preescritos y servicios por un solo precio", lo que fue confirmado posteriormente por el ALJ.

Repercusión en las ventas combinadas de programas informáticos y servicios SaaS

Las resoluciones del Tax Appeal establecen que la venta de software como servicio (SaaS) y de servicios gestionados está sujeta a tributación como venta de software preescrito. En estos casos, Tax Appeal concluyó que el software preescrito, que se vende junto con los servicios de las empresas, constituye la actividad principal de ambas empresas. Por lo tanto, el software es un elemento significativo de los servicios prestados a los clientes.

Esto significa que las empresas deben prestar mucha atención a cómo comercializan, venden y fijan el precio de sus servicios. Las empresas que ofrecen servicios junto con programas informáticos a los clientes de Nueva York deben considerar la posibilidad de desagregar, es decir, cobrar por separado los servicios que de otro modo no estarían sujetos a impuestos y las licencias de programas informáticos para evitar una exposición fiscal similar.

Conclusión

Al cumplirse el sexto aniversario de la histórica sentencia Wayfair, es evidente que los Estados y los contribuyentes estadounidenses necesitan ayuda para encontrar un terreno común en lo que respecta a la interpretación de las normas de la sentencia. Cada vez son más los estados de EE.UU. que dictan este tipo de sentencias para aclarar la normativa aplicable, que varía de un estado a otro. Las empresas deben estar atentas a estos temas para cumplir las normas y evitar sanciones.

Fuente: Sentencia nº 829516, Resoluciones del Juez de Derecho Administrativo