La South African Revenue Service (SARS) a publié un guide de la TVA complet et détaillé à l'intention des assujettis, expliquant les termes, définitions et règles essentiels. Le guide reprend certaines informations de base, comme ce qu'est la TVA et son fonctionnement, ainsi que des précisions plus spécifiques sur l'immatriculation à la TVA, la période de taxation, la base comptable, le moment et la valeur de la livraison, les livraisons imposables, les pénalités et intérêts, et bien plus encore.

Les grands principes de la TVA

Comme l'indique le guide de la TVA, tous les prix affichés, annoncés, communiqués et, en fin de compte, facturés doivent inclure le taux de TVA applicable. Puisqu'il existe deux types de taux de TVA en Afrique du Sud, le taux normal de 15 % et le taux zéro, ce premier principe renvoie principalement à l'obligation d'inclure le taux normal de TVA de 15 % dans tous les prix.

Le guide de la TVA rappelle en outre aux assujettis leur obligation de collecter et de reverser la TVA à l'État après avoir correctement déduit la TVA déductible et les autres déductions. Le guide souligne également l'importance d'un paiement de la TVA dans les délais comme l'un des principes essentiels, principalement pour éviter pénalités et intérêts.

Par ailleurs, le guide met en avant l'importance de conserver une documentation exacte et appropriée comme preuve de toute TVA déductible ou autre déduction autorisée. Outre la conservation des documents comme preuve, les assujettis doivent conserver l'ensemble des registres conformément aux règles de la période de rétention de cinq ans.

Selon les règles de TVA, et comme l'un des principes essentiels, les biens exportés vers des clients situés hors d'Afrique du Sud peuvent être soumis à une TVA de 0 %. Le guide de la TVA explique également les situations où s'applique le taux normal de TVA et celles où s'applique le taux zéro, ainsi que les exonérations spécifiques aux règles.

Selon les règles de TVA, les assujettis doivent communiquer tout changement nécessaire à l'immatriculation à la TVA, tel qu'un changement de représentant, d'adresse professionnelle, de coordonnées bancaires, de raison sociale ou similaire, dans un délai de 21 jours à compter du changement.

Tous les paiements de la TVA peuvent être effectués par voie électronique via le portail gouvernemental eFiling ou par virement bancaire électronique.

Conclusion

Le guide de la TVA pour les assujettis fourni par la SARS est une source d'information précieuse pour toutes les entreprises et tous les particuliers, nationaux comme étrangers, engagés dans des activités imposables en Afrique du Sud. Il clarifie l'ensemble des règles et de la réglementation essentielles en matière de TVA.

Tous les assujettis devraient consacrer du temps et du personnel à analyser et comprendre en profondeur la réglementation afin d'atteindre la conformité à la législation sur la TVA. À défaut, ils s'exposeront à des pénalités forfaitaires et proportionnelles ainsi qu'à des intérêts.

Source : VAT 404 Guide for Vendors