Budget 2025 - Réformes de la TVA : Facturation électronique et nouvelles règles de conformité

Le 28 novembre 2025, le Trésor britannique a publié le budget 2025, qui souligne les principales mesures et actions nécessaires pour tenir la promesse de changement afin de soutenir les ménages, les services publics et l'économie.

Comme indiqué dans le document, le gouvernement britannique s'est engagé à poursuivre sa stratégie axée sur la croissance, à réduire les emprunts, à réformer la protection sociale pour lutter contre la pauvreté, à protéger et à renforcer les services publics, à moderniser le système fiscal et à prendre des mesures décisives pour réduire le coût de la vie et contrôler l'inflation, afin de garantir un avenir économique plus fort et plus équitable.

Mesures clés en matière de TVA

Pour combler l'écart fiscal, et suite aux mesures ambitieuses du budget d'automne 2024, le Trésor britannique a annoncé des mesures qui devraient générer 2,4 milliards de livres sterling de recettes fiscales supplémentaires en 2029-30, ce qui portera à 10 milliards de livres sterling le total des recettes supplémentaires générées par les mesures visant à combler l'écart fiscal. Les principaux mécanismes permettant d'atteindre cet objectif cibleront ceux qui tentent de frauder ou d'éviter l'impôt, amélioreront le recouvrement des impôts impayés et moderniseront le système fiscal.

Le gouvernement britannique investira dans le HMRC pour moderniser le système fiscal, notamment par une meilleure utilisation des informations fournies par des tiers et par les nouvelles technologies, afin de fournir des indications fondées sur des données qui permettent d'éviter les erreurs dans les déclarations d'impôts. Par conséquent, à partir d'avril 2029, tous les assujettis seront tenus d'émettre des factures électroniques de TVA B2B et B2G. Toutefois, la feuille de route détaillée de la mise en œuvre sera publiée dans le budget 2026 de l'année prochaine.

En outre, dans le cadre des efforts visant à moderniser le système fiscal pour répondre aux besoins de l'ère numérique, le gouvernement a l'intention d'empêcher les applications de covoiturage d'utiliser à mauvais escient les régimes de TVA destinés aux voyagistes et de supprimer l'exonération des droits de douane de 135 GBP sur les importations de faible valeur afin d'uniformiser les règles du jeu pour les entreprises britanniques dans le contexte de l'augmentation du commerce électronique transfrontalier. Par conséquent, à partir du 2 janvier 2026, tous les opérateurs de véhicules de location privée (PHVO) à Londres et tous les PHVO principaux opérant au niveau national paieront la TVA de manière uniforme.

Le budget 2025 comprend également une mesure déjà abordée par le gouvernement concernant les règles sur le groupement transfrontalier en matière de TVA. En particulier, le 26 novembre, le HMRC a publié un document d'orientation concernant les règles révisées de regroupement de la TVA relatives à l'arrêt Skandia de la Cour de justice des Communautés européennes. Le HMRC a annulé l'application de l'autoliquidation sur certains services intra-entités entre les membres du groupe TVA du Royaume-Uni et leurs établissements européens à l'étranger si l'État de l'UE avait mis en œuvre la décision Skandia.

Ainsi, les établissements à l'étranger des entités du groupe TVA britannique sont traités comme faisant partie du groupe TVA britannique, indépendamment de la mise en œuvre de la décision Skandia. Par conséquent, la TVA autoliquidée n'est plus due sur les recharges entre ces établissements, reflétant une approche post-Brexit qui diffère des récentes directives de l'Irish Revenue.

Conclusion

Le budget 2025 du Royaume-Uni renforce l'engagement du gouvernement à mettre en place un cadre économique plus équitable, plus efficace et axé sur la croissance. Collectivement, les mesures proposées visent à soutenir les objectifs à long terme de la viabilité fiscale et de la modernisation numérique. Néanmoins, la tendance post-Brexit à l'adaptation des règles et réglementations fiscales qui diffèrent de celles de l'UE ne doit pas être négligée.

Source: Trésor britannique - Budget 2025, Trésor britannique - Budget 2025 Policy Costings, VATabout - Réformes fiscales au Royaume-Uni, VATabout - La TVA britannique sur les écoles privées, HMRC, Fiscalité et douanes irlandaises