Country Guide - La TVA en Italie

La TVA en Italie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Italie :

1. le taux de TVA normal,

2. Taux réduit de TVA,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions italiennes ?

Conformément à la directive européenne sur la TVA, Livigno, Campione d'Italia et les eaux territoriales du lac de Lugano, situées à la frontière entre le sud de la Suisse et le nord de l'Italie, sont exclues du champ d'application de la TVA en Italie. En outre, les gouvernements italien et suisse ont convenu d'introduire une taxe locale sur la consommation à Campione d'Italia correspondant aux taux de TVA suisses.

En outre, la Cité du Vatican, en tant que ville-État indépendante, est également exclue du champ d'application de la TVA locale.

Seuil d'enregistrement à la TVA

La législation italienne sur la TVA et les directives de l'administration fiscale fournissent des détails essentiels sur les seuils de TVA en Italie.

Il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour les entreprises résidentes. Toutefois, les petites entreprises enregistrées par des personnes physiques résidentes en Italie peuvent bénéficier d'un régime simplifié qui leur permet d'exonérer de la TVA certaines fournitures généralement imposables en Italie. Pour bénéficier d'un régime simplifié, les petites entreprises doivent répondre à des critères spécifiques, notamment que leurs recettes annuelles ne dépassent pas 85 000 euros.

Les mêmes règles de seuil s'appliquent aux entreprises résidentes et non résidentes, ce qui signifie qu'il n'y a pas de seuil d'enregistrement de la TVA pour les entreprises non résidentes en Italie.

L'UE définit le seuil d'enregistrement de la TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C comme étant de 10 000 euros.

En ce qui concerne le seuil pour les fournisseurs non européens de services fournis par voie électronique, il n'y a pas de seuil d'enregistrement.

Types d'activités imposables en Italie

Selon la loi italienne sur la TVALes activités commerciales, artistiques ou professionnelles impliquant la fourniture de biens ou de services en Italie sont considérées comme imposables.

Ainsi, la TVA est perçue pour les activités imposables suivantes :

• la fourniture de biens et de services en Italie contre rémunération,

• les services d'autoliquidation reçus de l'assujetti étranger,

• l'importation de biens,

• les acquisitions intracommunautaires de biens en Italie.

Procédure d'enregistrement à la TVA

Comme il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA en Italie, l'enregistrement à la TVA en Italie est obligatoire pour tous les particuliers ou entreprises qui exercent des activités imposables. L'absence d'enregistrement de la l'enregistrement à la TVA en Italie peut entraîner des pénalités et des amendes.

Enregistrement à la TVA en Italie pour les entreprises nationales

Toutes les entreprises doivent être enregistrées auprès du registre des sociétés, avant même de procéder à l'enregistrement de la TVA. Différents formulaires doivent être soumis en fonction de la personne qui s'enregistre à la TVA. Si la personne physique exerçant l'activité imposable s'enregistre aux fins de la TVA, le formulaire AA9/12 est requis, tandis que les personnes morales doivent soumettre le formulaire AA7/10.

Les formulaires peuvent être soumis en ligne ou en format numérique via la plateforme SIngle Businesses Reporting, Comunicazione Unica d'impresa.

Étant donné que les activités exercées par les artistes et autres opérateurs professionnels peuvent être considérées comme imposables, ils doivent utiliser le même formulaire d'enregistrement que les particuliers et le soumettre en ligne via les services en ligne Fisconline ou Entratel, en personne auprès d'un bureau de l'Agence fiscale italienne ou par courrier.

Enregistrement à la TVA pour les entreprises étrangères

L'Agence fiscale italienne explique plusieurs scénarios concernant la procédure d'enregistrement à la TVA pour les entreprises étrangères.

Le premier cas de figure est celui des entreprises étrangères établies de manière permanente en Italie. Ces entreprises suivent la même procédure d'enregistrement, utilisent les mêmes formulaires d'enregistrement de la TVA que les entreprises nationales et doivent s'enregistrer dès qu'elles commencent une activité imposable.

Lorsque les entreprises, les artistes et les opérateurs professionnels étrangers n'ont pas d'établissement permanent en Italie mais exercent des activités imposables dans un autre État membre de l'UE, ils peuvent s'enregistrer aux fins de la TVA avant d'exercer l'activité imposable en soumettant le formulaire ANR/3 au bureau de l'Agence des impôts à Pescara. Les formulaires peuvent être déposés en personne ou par courrier.

Déclarations de TVA en Italie

Toutes les entreprises assujetties à la TVA qui exercent des activités imposables en Italie doivent soumettre des déclarations mensuelles ou trimestrielles en ligne à l'aide du formulaire F24. Les déclarations trimestrielles de TVA sont disponibles pour les entreprises qui, au cours de l'année civile précédente, ont réalisé un chiffre d'affaires ne dépassant pas

• 400 000 EUR pour les indépendants et les entreprises de services,

• 700 000 euros pour les entreprises exerçant d'autres activités.

Outre les déclarations de TVA mensuelles et trimestrielles, les entreprises nationales ou étrangères assujetties à la TVA doivent également déposer une déclaration annuelle de TVA qui inclut toutes les transactions de l'année précédente.

Les contribuables ont des obligations supplémentaires liées aux règlements et aux paiements de la TVA, y compris la présentation de déclarations annuelles. Toutefois, certains groupes spécifiques d'opérateurs économiques ne sont pas tenus de le faire.

Les déclarations mensuelles et trimestrielles doivent être soumises et payées au plus tard le 16 du mois suivant la période de déclaration. En revanche, la déclaration annuelle de TVA doit être déposée entre le 1er février et le 2 mai de l'année suivant la période de déclaration.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Les entreprises qui ne déposent pas leur déclaration de TVA dans les délais ou qui soumettent de fausses déclarations de TVA s'exposent à de lourdes pénalités et à des intérêts, qui dépendent de plusieurs aspects.

Le non-respect du dépôt de la déclaration de TVA peut avoir un impact financier substantiel sur les entreprises. Par exemple, une pénalité de 120 % à 240 % de la TVA due, avec un minimum de 250 euros, peut être imposée.

La présentation de fausses déclarations de TVA indiquant un revenu imposable inférieur ou un crédit d'impôt supérieur aux montants réels peut entraîner des pénalités. Ces pénalités peuvent aller de 90 % à 180 % du montant exact de la TVA due.

Lorsque les entreprises ne déposent pas leur déclaration de TVA à temps, la pénalité dépend de la période entre le moment où la déclaration devait être remplie et le moment où elle l'a été :

1. Si les entreprises déposent la déclaration dans les 90 jours suivant la date limite (conformité volontaire), une pénalité de 25 euros (1/10 de la pénalité obligatoire de 250 euros) doit être appliquée, en plus des pénalités et des intérêts dus sur la TVA redevable.

2. Si les entreprises déposent leurs déclarations 90 jours après la date limite, elles sont considérées comme n'ayant pas déposé de déclaration de TVA et des pénalités de 120 % à 240 % de la TVA due s'appliquent.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

En vertu de la Directive 2006/112/CE de l'UE sur la TVAles services fournis électroniquement (SSE) sont des services fournis par l'intermédiaire d'Internet ou d'autres moyens électroniques. L'Italie a repris la définition européenne des SSE, à savoir des services fournis automatiquement, avec peu ou pas d'intervention humaine, où l'application des technologies de l'information joue un rôle crucial dans la fourniture de ces services.

Pour éviter toute confusion, des termes tels que services numériques, produits numériques ou services électroniques sont couramment utilisés dans d'autres pays. Néanmoins, ils se réfèrent tous à l'ESS du point de vue de la directive européenne sur la TVA.

Règles d'assujettissement pour les SSE :

Les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent à la prestation d'ESS d'entreprise à entreprise. En ce qui concerne la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise, les entreprises non résidentes doivent se conformer aux règles de TVA de l'UE (), qui stipulent que si l'acheteur est une personne physique, les règles de TVA de l'État membre de résidence du consommateur doivent être appliquées.

Le chiffre d'affaires annuel est l'information clé qui détermine le taux de TVA applicable aux ventes à distance de biens et aux services ESS B2C. Si le chiffre d'affaires annuel du vendeur est inférieur au seuil européen de 10 000 euros, les règles de TVA du pays du vendeur s'appliquent, ou le vendeur peut choisir de se conformer aux règles de l'OSS. En revanche, si le chiffre d'affaires annuel est supérieur au seuil de 10 000 euros, le vendeur doit appliquer le taux de TVA de l'État membre dans lequel les biens sont expédiés ou dans lequel se trouve le consommateur.

Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS en Italie ?

Le taux de TVA en Italie pour l'ESS est de 22%.

Règles relatives au commerce électronique

Les règles de l'UE en matière de commerce électronique ont changé radicalement le 1er juillet 2021, apportant des nouveautés significatives pour les opérateurs de commerce électronique à travers l'UE. Les changements comprennent l'introduction d'un seuil annuel consolidé de 10 000 euros, un nouveau système de guichet unique (OSS) et la création d'un guichet unique pour les importations (IOSS) pour les ventes B2C de biens importés de pays non membres de l'UE d'une valeur maximale de 150 euros.

En outre, les nouvelles règles relatives au commerce électronique ont introduit les règles relatives au fournisseur réputé, qui s'appliquent à la vente à distance de biens importés de l'extérieur de l'UE ou à la fourniture de biens dans l'UE à une personne non assujettie lorsque le fournisseur sous-jacent n'est pas établi dans l'UE.

Dans le cadre du nouveau paquet sur le commerce électronique, le mini-guichet unique précédemment établi a été étendu, de sorte que le nouveau système OSS comprend désormais trois régimes :

• le régime de l'Union,

• Régime non Union,

• le régime des importations.

Déclaration de la TVA dans l'UE

En Italie, il existe une déclaration Intrastat, appelée déclaration combinée Intrastat-ESL, qui sert à des fins statistiques et fiscales.

Intrastat

Des déclarations Intrastat mensuelles sont requises lorsque le montant total des acquisitions intracommunautaires de biens ou de services au cours des quatre trimestres précédents est supérieur au seuil de 50 000 euros. La déclaration doit être soumise au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration.

Si le montant total de la transaction liée aux acquisitions intracommunautaires ne dépasse pas 50 000 euros, les déclarations trimestrielles Intrastat sont autorisées. Toutefois, ceux qui doivent soumettre des déclarations trimestrielles peuvent opter pour des déclarations mensuelles, mais doivent le faire pour l'année civile entière.

Déclaration numérique

Entreprises locales

L'Italie a été le premier pays de l'UE à mettre en œuvre des règles rendant la facturation électronique obligatoire pour les entreprises locales pour les transactions B2B et B2G, avant même la directive européenne 2014/55/UE rendant obligatoire la facturation électronique pour les administrations publiques au niveau de l'UE.

Le système de facturation électronique en Italie fonctionne par le biais d'un système d'échange unique appelé Sistema di Interscambio (SDI)géré par l'Agence des recettes. Les contribuables peuvent utiliser ce système pour recevoir, vérifier ou envoyer des factures aux administrations publiques, aux clients et aux consommateurs.

Le gouvernement italien a progressivement introduit des obligations de facturation électronique : B2G en 2014, B2B et B2C en 2019.