Italie - Les représentants fiscaux et les assujettis non ressortissants de l'UE doivent fournir des garanties financières

Deux décrets ministériels adoptés en décembre 2024 ont introduit des règles et des exigences plus strictes concernant la désignation des représentants fiscaux et l'enregistrement dans les archives du système d'échange d'informations sur la TVA (VIES). De nouvelles obligations sont imposées aux représentants fiscaux et aux assujettis non européens qui effectuent des opérations imposables en Italie ou qui ont l'intention d'effectuer des opérations intracommunautaires soumises à la base de données VIES.

Impact sur les représentants fiscaux et les assujettis extracommunautaires

Toute personne physique qui souhaite devenir représentant fiscal doit remplir des conditions précises, notamment ne pas avoir été condamnée ou faire l'objet de poursuites pénales pour des infractions financières, ne pas avoir commis d'infractions graves et répétées aux législations sur les contributions et la fiscalité, et ne pas être éligible ou en mesure d'exercer certaines fonctions. Si le représentant fiscal est une personne morale, son représentant légal doit remplir toutes les conditions énoncées.

Les représentants fiscaux doivent également soumettre à l'autorité fiscale compétente une auto-déclaration indiquant qu'ils remplissent toutes les conditions et exigences. En outre, ils doivent fournir une garantie valable pendant 48 mois. Le montant de la garantie est fonction du nombre d'entités représentées, allant de 30 000 euros pour la représentation de deux à neuf entités à un maximum de 2 millions d'euros pour la représentation de plus de 1 000 entités.

Des titres d'État, des titres garantis par l'État, des garanties bancaires ou une police d'assurance peuvent être fournis à titre de garantie.

Les assujettis non européens qui désignent des représentants fiscaux doivent fournir à l'administration fiscale italienne une garantie d'au moins 50 000 euros sous l'une des formes mentionnées, valable pour une durée minimale de 36 mois. À l'issue de la période de garantie, les assujettis non communautaires peuvent exercer leur activité sans autre obligation de fournir des garanties financières.

Les assujettis non européens qui opèrent déjà en Italie et disposent d'un représentant fiscal disposeront de 60 jours après la publication des règles de mise en œuvre pour fournir les garanties requises.

Conclusion

Pour que ces deux décrets ministériels prennent effet, l'administration fiscale doit publier des dispositions d'application, ce qui devrait se faire d'ici mai 2025. Supposons que les représentants fiscaux ou les assujettis non ressortissants de l'UE ne respectent pas la réglementation ou ne satisfont pas aux conditions et exigences énoncées. Dans ce cas, ils perdront la possibilité d'agir en tant que représentants fiscaux et les assujettis seront retirés des archives VIES.

Source : PwCPwC