Italie - Modifications de la loi sur la TVA concernant les pénalités fiscales

Sur proposition du ministère de l'économie et des finances, le gouvernement italien a publié le décret législatif n° 87/2024. Il apporte des modifications concernant l'approche du cadre de la loi réservée aux délits fiscaux et aux pénalités y afférentes.

Le décret entrera en vigueur le 1er septembre 2024.

Modifications de la loi sur la TVA

Les modifications concernées peuvent être classées dans les groupes suivants :

• Nouvelles sanctions pour les livraisons intracommunautaires de biens,

• Infractions liées au remplissage de la déclaration annuelle de TVA,

• Infractions liées à l'émission et à l'enregistrement des factures,

• Infractions liées à l'exportation de biens,

• Omission et retard de paiement de la TVA.

Les contribuables italiens assujettis à la TVA qui effectuent des livraisons de biens en détaxe seront soumis à une pénalité administrative de 50 % de la TVA si les biens sont transportés vers un autre État membre (EM) par l'acheteur ou des tiers et n'arrivent pas dans cet EM dans un délai de 90 jours à compter du début du transport.

Pour éviter les sanctions, les contribuables italiens doivent facturer la TVA italienne à l'acheteur et la reverser à l'administration fiscale italienne dans les 30 jours suivant l'expiration du délai de 90 jours si aucune preuve n'est apportée que les marchandises sont arrivées dans un autre État membre.

Les nouvelles règles réduisent considérablement les sanctions pour les infractions liées au dépôt de la déclaration annuelle de TVA. La pénalité pour défaut de dépôt de la déclaration annuelle de TVA sera de 120 % de la TVA due, avec une pénalité minimale de 250 euros. Il s'agit d'une réduction substantielle par rapport aux pénalités précédemment fixées entre 120 % et 240 % de la TVA due.

De même, la pénalité pour le dépôt d'une déclaration annuelle de TVA inexacte sera de 70 % de la TVA supplémentaire ou du crédit de TVA inférieur, avec une pénalité minimale de 150 EUR, ce qui représente une diminution par rapport à la pénalité précédente de 90 % à 180 % de la TVA supplémentaire ou du crédit de TVA inférieur.

Pour les infractions liées à l'émission et à l'enregistrement des factures, telles que le défaut d'émission et d'enregistrement des factures pour les opérations imposables ou non imposables, la récupération indue de la TVA en amont, le défaut de régularisation des factures omises ou incorrectes, ou l'omission de l'autoliquidation, les pénalités sont également fixées à des pourcentages inférieurs à ce qu'ils étaient jusqu'à présent. En outre, des pénalités minimales en euros sont désormais définies pour chaque infraction.

Pour les exportations, si les marchandises ne sont pas transportées en dehors de l'UE dans les 90 jours suivant la livraison, une pénalité de 50 % de la TVA s'applique. L'application incorrecte de la détaxation pour les exportateurs habituels sans déclaration d'intention entraîne une pénalité de 70 %. L'inexactitude des informations relatives à la qualité, à la quantité ou au prix dans les factures ou les déclarations en douane entraîne une pénalité de 70 %.

La pénalité est réduite à 25 % de la TVA impayée en cas d'omission de paiement. Les retards de paiement entraînent une pénalité de 12,5 % s'ils sont effectués dans les 90 jours suivant la date d'échéance et de 0,83 % par jour de retard s'ils sont effectués dans les 15 jours.

Conclusion

Les mesures modificatives et celles nouvellement introduites créeront un système sensiblement différent du système actuel. Ces pénalités fiscales allégées n'affectent pas les dossiers en cours, et leur principal objectif est d'introduire des pénalités plus faibles, rapprochant ainsi le système rigoureux actuel du principe de proportionnalité.

Source: Journal Officiel - Décret législatif n : Journal officiel - Décret législatif n° 87/2024, KPMG