L'Italie clarifie les règles relatives à la taxe numérique sur les jeux en ligne

L'administration fiscale italienne a publié des lignes directrices expliquant comment déterminer la base d'imposition pour la taxe de 3 % sur les services numériques (DST) pour l'industrie des jeux et des paris en ligne. Le 3 juin 2025, l'administration fiscale a publié le principe de droit fiscal (TLP) n° 6/2025, qui fournit toutes les données pertinentes pour guider les assujettis des secteurs respectifs dans l'application de la DST.

Règles de la DST pour les sociétés de jeux et de paris

Les principales questions relatives à l'application de la DST aux sociétés de jeux et de paris concernaient la détermination de la base d'imposition à utiliser. Deux options étaient possibles. La première consistait à utiliser les recettes brutes comme base d'imposition. En revanche, la seconde option consistait à utiliser les recettes nettes, déduction faite des bonus versés aux joueurs et des gains totaux, même lorsque les gains dépassent les mises collectées auprès des joueurs au cours d'un seul événement.

L'administration fiscale italienne a déclaré que la DST s'applique aux plateformes opérant en tant qu'intermédiaires ou interfaces numériques multilatérales qui ne supportent pas elles-mêmes le risque mais facilitent les paris entre les utilisateurs. Par conséquent, au lieu de taxer l'ensemble des paris placés, l'administration fiscale a souligné que seule la marge nette conservée par la plateforme est soumise à la DST.

Cela signifie que la formule utilisée pour déterminer la base d'imposition est la suivante : les mises brutes moins les gains des joueurs et la taxe sur les jeux de hasard. En appliquant cette formule, l'administration fiscale a considéré que c'est la marge réelle de la plateforme qui est prise en compte.

Ce qui est également crucial pour les entreprises actives dans ces secteurs, c'est que les bonus accordés aux joueurs, tels que les offres de bienvenue ou les jeux gratuits, sont exclus de l'assiette de la DST. La principale raison en est qu'ils ne constituent pas un revenu réel pour l'opérateur. Par conséquent, les plateformes de jeux de hasard doivent soustraire ces bonus de leur revenu brut des jeux avant d'appliquer la TVD.

Conclusion

Avec les lignes directrices récemment publiées, l'administration fiscale italienne a souligné que seule la commission effectivement retenue constitue la base imposable, et que le total des mises, des gains ou des bonus des joueurs n'est pas pris en compte.

Étant donné que la détermination de la base imposable est l'une des questions les plus délicates liées à la DST, les directives apportent les éclaircissements nécessaires à l'industrie des jeux et des paris, qui est l'un des modèles d'entreprise les plus complexes.

Source : KPMGKPMG, Principe de droit fiscal (TLP) No. 6/2025