Modifications fiscales à Malte en 2026 : actualités concernant la TVA, la R&D et les droits d'accise

Le 16 mars 2026, Malte a adopté les mesures budgétaires de 2026, avec effet rétroactif au 1er janvier 2026, qui ont entraîné des réformes de grande envergure dans les domaines de la fiscalité, des taxes environnementales et des règles de conformité. Parmi les changements les plus notables figurent l'introduction de la déduction pour la recherche et le développement, la refonte des tranches d'imposition sur le revenu des personnes physiques et, surtout, la modification des règles relatives à la TVA applicables aux transactions entre parties liées ainsi que l'ajustement des droits d'accise.

Modifications des règles relatives à la TVA et aux droits d'accise

Outre l'introduction d'une déduction substantielle de 175 % pour les dépenses de recherche, de développement et d'innovation, la mesure budgétaire de 2026 a renforcé les règles de TVA applicables aux transactions entre parties liées, permettant à l'administration fiscale d'ajuster les valeurs qui ne correspondent pas aux taux du marché libre. De plus, à compter du 1er janvier 2027, les places de marché en ligne fournissant des biens au sein de l'UE seront considérées comme le fournisseur aux fins de la TVA, ce qui accroîtra leurs responsabilités en matière de perception.

En ce qui concerne les ajustements des droits d'accise, à compter du 1er avril 2026, l'alcool éthylique sera taxé à un taux forfaitaire de 0,136 EUR par % vol. par litre, tandis que des définitions strictes du tabac sans fumée et des sachets de nicotine garantissent que ces produits sont pleinement couverts. Les mesures précisent également que les particuliers important par la poste ou par coursier des produits soumis à accise non harmonisés de faible valeur sont exonérés si la valeur ne dépasse pas 150 euros.

En outre, les mesures budgétaires renforcent l'application des réglementations douanières en accordant aux agents des pouvoirs plus étendus pour demander des informations, le non-respect de ces dispositions étant passible de sanctions allant de 250 à 2 500 euros et d'une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à trois ans. Parallèlement, le gouvernement a introduit des restrictions environnementales sur les véhicules M1 à fortes émissions, limitant leur utilisation aux vendredis soirs, aux week-ends et aux jours fériés, ce qui témoigne d'une volonté de réduire les émissions et de promouvoir des transports plus durables.

Conclusion

Les gouvernements maltais ont introduit plusieurs mesures fiscales, modifiant les règles fiscales sur plusieurs fronts tout en ciblant les véhicules à fortes émissions et en augmentant la contribution écologique sur l'hébergement touristique. Dans l'ensemble, les règles actualisées renforcent la surveillance réglementaire et soutiennent la résilience économique à long terme tout en restant attractives pour les entreprises tournées vers l'avenir.

Source: Journal officiel de Malte - Loi de mise en œuvre des mesures budgétaires, 2026