L'économie numérique de l'Égypte a connu une croissance rapide ces dernières années, portée par l'augmentation de la pénétration d'internet, l'adoption des smartphones et les initiatives gouvernementales visant à favoriser un écosystème de commerce électronique dynamique. Dans ce contexte, l'administration fiscale égyptienne (ETA), dans le cadre de sa transformation, a mis en place une réglementation spécifique pour les places de marché et les prestataires de services numériques afin d'assurer la conformité et de renforcer la transparence.

1. Obligations de TVA pour les prestataires de services numériques

L'Égypte a mis en place une réglementation de TVA applicable aux prestataires non-résidents de services numériques et à distance, en vigueur depuis le 22 juin 2023. Ces règles visent à rationaliser la taxation et à assurer la conformité aux normes internationales.

  • Champ d'application des services : la TVA s'applique aux services à distance, y compris les contenus numériques (par ex. livres électroniques, films, musique), les logiciels, les jeux en ligne et les services de conseil. Les services nécessitant une présence physique, tels que les réservations d'hôtel ou le transport, en sont exclus. Ce champ couvre à la fois les transactions B2B et B2C.
  • Taux de TVA : le taux de TVA normal est de 14 %, tandis que les services professionnels et de conseil sont taxés à 10 %.
  • Seuil d'enregistrement : les prestataires non-résidents doivent s'enregistrer si leur chiffre d'affaires annuel en Égypte dépasse 500 000 EGP. Toutefois, les prestataires de services professionnels ou de conseil doivent s'enregistrer indépendamment de tout seuil de chiffre d'affaires.

2. Régime simplifié d'enregistrement des vendeurs (SVRR)

Les prestataires non-résidents de services numériques doivent s'enregistrer au titre du SVRR, un processus simplifié conçu pour faciliter la conformité.

  • Processus d'enregistrement : les prestataires transmettent leurs informations, notamment leur résidence fiscale, leurs coordonnées et l'URL de leur site web, via le portail de l'administration fiscale égyptienne (ETA). Un numéro d'enregistrement est délivré dans un délai de 10 jours.
  • Déclaration et paiement : les déclarations de TVA doivent être déposées mensuellement, les paiements étant dus au plus tard à la fin du mois suivant. Les paiements peuvent être effectués en EGP ou en USD.

3. Règles et responsabilités des places de marché

Les plateformes de distribution électronique (EDP), telles que les places de marché en ligne, jouent un rôle essentiel dans l'économie numérique de l'Égypte. Des règles spécifiques encadrent leur fonctionnement :

  • Règle du fournisseur présumé : les EDP sont considérées comme le fournisseur présumé aux fins de la TVA si elles facilitent des ventes entre des vendeurs et des contribuables non enregistrés. Cela signifie que l'EDP est responsable de la collecte et du reversement de la TVA.
  • Exceptions : si le vendeur accepte par écrit d'assumer les obligations de TVA et que l'EDP ne fixe pas les conditions ni n'autorise les facturations, le vendeur en demeure responsable.
  • Obligations de conformité : les EDP doivent garantir une facturation exacte et conserver les enregistrements des transactions à des fins de contrôle.

En outre, les non-résidents ne sont pas autorisés à récupérer la TVA supportée sur des coûts en Égypte au titre de la TVA déductible sur leurs déclarations mensuelles ; ils peuvent toutefois solliciter directement un remboursement auprès de l'ETA.

4. Obligations de facturation

La facture/le reçu, qui peut revêtir n'importe quel format, doit contenir les informations suivantes :

· Description du service, montant, taux et montant de la TVA

· Date d'émission de la facture

· Le nom et le numéro d'enregistrement du fournisseur non-résident

· Numéro de la facture/du reçu

Les entreprises non-résidentes qui supportent de la TVA déductible en Égypte en lien avec leur activité taxable sont également tenues d'obtenir une facture électronique auprès de l'entreprise égyptienne.

5. Sanctions en cas de non-conformité

Le non-respect des obligations de TVA et réglementaires peut entraîner de lourdes conséquences :

  • Examens des risques : l'ETA peut mener des contrôles, aboutissant à des redressements de TVA, à des pénalités et à d'éventuelles interdictions de vendre en Égypte.
  • Actions en justice : les entreprises non conformes peuvent faire l'objet de procédures judiciaires et de restrictions à l'importation de biens ou de services.

6. Autres éléments de conformité à prendre en compte

Les entreprises qui vendent vers l'Égypte sont tenues de valider le numéro d'enregistrement fiscal (TRN) de leurs acheteurs B2B, ainsi qu'un nouvel identifiant, le numéro d'identification unique (UIN). Cette exigence est essentielle pour justifier les opérations détaxées dans le cadre du mécanisme d'autoliquidation de la TVA, l'objectif étant de renforcer la conformité en matière de TVA.

La réglementation met fortement l'accent sur la nécessité, pour les entreprises réalisant des ventes transfrontalières vers le pays, de vérifier les informations d'identification fiscale de leurs clients B2B. Notamment, l'adoption d'un nouvel identifiant, le numéro d'identification unique (UIN), en complément du TRN, représente un changement majeur dans la manière dont les validations d'identifiants fiscaux seront gérées à l'avenir.

Conclusion

La réglementation égyptienne applicable aux places de marché et aux prestataires de services numériques vise à créer une économie numérique sûre et transparente. Les entreprises opérant dans ce domaine doivent respecter et appliquer ces règles fiscales pour éviter les pénalités et assurer un fonctionnement fluide.

Sources : Administration fiscale égyptienne