Am 9. Oktober 2026 hat Argentinien das Gesetz Nr. 27.826 veröffentlicht, bekannt als Ley de Inocencia Fiscal II, das weitere Änderungen der Steuergesetzgebung des Landes einführt. Das Gesetz ändert die Ley de Inocencia Fiscal (Gesetz Nr. 27.799) und das Steuerverfahrensgesetz (Ley de Procedimiento Tributario, Gesetz Nr. 11.683) und knüpft an die im Januar 2026 verabschiedeten Reformen an. Es präzisiert, was eine erhebliche steuerliche Abweichung ausmacht, und senkt die Sanktionen für formelle Verstöße von Kleinst-, kleinen und mittleren Unternehmen (KMU).
Die wichtigsten Neuerungen
Das geänderte Steuerverfahrensgesetz verkürzt die Verjährungsfrist für Steuerfestsetzung, Erhebung und Sanktionen von fünf auf drei Jahre für steuerehrliche registrierte Steuerpflichtige. Voraussetzung ist, dass sie ihre Erklärungen fristgerecht einreichen und die fällige Steuer bis zur jeweiligen Frist zahlen. Die Durchführungsverordnung behandelt zudem Steuerpflichtige, die vor Ablauf der Zahlungsfrist einen Ratenzahlungsplan abschließen, als Erfüller ihrer Verbindlichkeit.
Die verkürzte Verjährungsfrist gilt jedoch nicht, wenn die Steuerbehörden eine erhebliche Abweichung zwischen den Erklärungen des Steuerpflichtigen und den in ihren eigenen Systemen verfügbaren oder von Dritten erlangten Informationen feststellen. Die reguläre Fünfjahresfrist bleibt zudem anwendbar bei zu Unrecht geltend gemachten, gutgeschriebenen, erstatteten oder übertragenen Steuerbeträgen, einschließlich der Erstattung der Umsatzsteuer bei Ausfuhren. Nicht registrierte Steuerpflichtige unterliegen weiterhin der bestehenden zehnjährigen Verjährungsfrist.
Die Steuerreform vom Januar 2026 hat konkrete Kriterien dafür festgelegt, wann eine steuerliche Abweichung als „erheblich“ gilt – besonders wichtig, weil solche Abweichungen Steuerpflichtige von der verkürzten dreijährigen Verjährungsfrist ausschließen können. Die jüngsten Änderungen überarbeiten diese Definition, indem sie die Berechnung des Schwellenwerts von 15 % ändern. Statt die Korrektur mit den ursprünglich erklärten Steuerbeträgen zu vergleichen, wird der Schwellenwert an der festgesetzten Steuer gemessen.
Das Gesetz führt außerdem Maßnahmen ein, um die finanzielle Belastung durch formelle Steuerstrafen für kleinere Steuerpflichtige und andere begünstigte Einrichtungen zu verringern. Es gewährt eine automatische Senkung bestimmter formeller Sanktionen um 25 % für begünstigte Kleinst-, kleine und mittlere Unternehmen (KMU). Dieselbe Reduzierung steht natürlichen Personen, ungeteilten Nachlässen (sucesiones indivisas) und gemeinnützigen Organisationen offen, die nicht als Große Steuerpflichtige (Grandes Contribuyentes) eingestuft sind.
Darüber hinaus sieht das Gesetz eine übergangsweise Senkung begünstigter formeller Sanktionen um 50 % vor, die sich auf Steuerpflichten beziehen, die nach Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 27.799 fällig wurden.
Fazit
Für multinationale Unternehmensgruppen mit Geschäftstätigkeit in Argentinien kann die Reform den Zeitraum, in dem die Steuerbehörden Steuererklärungen prüfen und beanstanden können, erheblich verkürzen. Das schafft mehr Sicherheit über zurückliegende steuerliche Positionen und verringert langfristige Risiken. Da die kürzere Frist jedoch an Bedingungen geknüpft und nicht automatisch ist, sollten Gruppen prüfen, ob ihre Erklärungs- und Zahlungsnachweise die Voraussetzungen erfüllen.
