Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen in Bangladesch: Vorschriften für ausländische Anbieter

In den letzten Jahren haben Facebook, Google und Amazon eine bedeutende Präsenz im Land aufgebaut und generieren mit lokalen Nutzern Einnahmen durch Werbung, Abonnements und Plattformdienste. Bangladesch hat sich weltweit zu einem der Länder mit der aktivsten Facebook-Nutzung entwickelt, was das intensive digitale Engagement der Bevölkerung widerspiegelt.

Insbesondere Plattformen wie Netflix haben in Bangladesch eine beachtliche Nutzerbasis aufgebaut und erzielen damit beträchtliche Einnahmen. Ein weiterer Motor der digitalen Wirtschaft Bangladeschs ist das rasante Wachstum mobiler Finanzdienstleistungen, wobei Anbieter wie bKash und Nagad ihren Kundenstamm und ihr Transaktionsvolumen innerhalb kurzer Zeit drastisch gesteigert haben. In Verbindung mit einer Bevölkerung von fast 175 Millionen Menschen haben diese Faktoren Bangladesch zu einem der sich am schnellsten entwickelnden digitalen Märkte in Asien gemacht. Dementsprechend folgte die Mehrwertsteuergesetzgebung diesem Wachstum.

Das Mehrwertsteuersystem Bangladeschs für digitale Dienstleistungen

In Bangladesch unterliegt das Mehrwertsteuersystem dem Mehrwertsteuer- und Zusatzabgabegesetz von 2012, das festlegt, dass ausländische Unternehmen ohne physische Präsenz in Bangladesch dennoch mehrwertsteuerpflichtig sind, wenn sie Einnahmen aus dem lokalen Markt erzielen. Nach diesem System müssen nicht ansässige Anbieter digitaler Dienste wie Facebook oder Meta, Google, Amazon und Microsoft auf Einnahmen von lokalen Verbrauchern und Nutzern Mehrwertsteuer zum Standardsatz von 15 % entrichten.

Es zeigten sich jedoch erhebliche Unstimmigkeiten bei den gemeldeten Zahlen, da die Telekommunikationsaufsichtsbehörde und die Nationale Steuerbehörde (NBR) stark voneinander abweichende Gesamtbeträge vorlegten, was Lücken bei der Nachverfolgung und steuerlichen Erfassung grenzüberschreitender digitaler Transaktionen offenlegte. Als Reaktion darauf forderte die NBR im Jahr 2019 die Bangladesh Bank auf, alle Geschäftsbanken anzuweisen, automatisch 15 % Mehrwertsteuer auf Zahlungen ins Ausland für Dienstleistungen wie Lizenzgebühren, Online-Werbung und andere digitale Dienste abzuziehen.

Die Bangladesh Bank kam dieser Aufforderung nach und erließ Richtlinien, die die Banken zur Einhaltung verpflichteten, wodurch das Bankensystem effektiv in den Mittelpunkt der Mehrwertsteuererhebung für grenzüberschreitende digitale Transaktionen rückte. Obwohl diese Vorschriften 2019 in Kraft traten, erhielten die meisten ausländischen digitalen Anbieter aufgrund administrativer und verfahrenstechnischer Komplikationen über einen längeren Zeitraum keine Mehrwertsteuer-Registrierungsbescheinigungen oder Business Identification Numbers (BINs). Infolgedessen entstand in der Anfangsphase der Durchsetzung eine Compliance-Lücke.

Die Regulierungsbehörden verlangten daher, dass nicht ansässige Dienstleister einen Steuer- oder Mehrwertsteuerbevollmächtigten benennen, der in ihrem Namen handelt. Da Mehrwertsteuerbevollmächtigte ursprünglich verpflichtet waren, die gesamtschuldnerische Haftung für alle Steuerpflichten, Strafen, Bußgelder und Zinsen zu übernehmen, die sich aus den Aktivitäten des Nichtansässigen ergaben, wurden viele potenzielle Bevollmächtigte, wie z. B. Wirtschaftsprüfungs- und Beratungsgesellschaften, davon abgehalten, sich für diese Funktion registrieren zu lassen.

Daher hat die bangladeschische Regierung im Finanzgesetz 2021 die Vorschriften überarbeitet und die gesamtschuldnerische Haftung abgeschafft, wodurch es für lokale Vermittler praktikabler wurde, sich an der Mehrwertsteuer-Compliance für ausländische Dienstleister zu beteiligen.

Nach bangladeschischem Recht unterliegen digitale Dienstleistungen wie Software-as-a-Service (SaaS), Streaming-Plattformen, Online-Werbung, Cloud-Dienste und herunterladbare digitale Inhalte der Mehrwertsteuer. Bei Dienstleistungen an lokale Privatpersonen (B2C-Transaktionen) sind nicht ansässige Anbieter in der Regel verpflichtet, die Mehrwertsteuer direkt von den Verbrauchern oder Nutzern zu berechnen und einzuziehen. Im Gegensatz dazu unterliegen B2B-Transaktionen einem Reverse-Charge-Verfahren, bei dem der bangladeschische Geschäftskunde anstelle des ausländischen Lieferanten die Mehrwertsteuer abrechnet.

Mehrwertsteuerregistrierung und sonstige Anforderungen

Da für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen keine Umsatzsteuer-Registrierungsschwelle festgelegt ist, müssen sie sich bereits ab dem ersten B2C-Verkauf für die Umsatzsteuer registrieren. Der Registrierungsprozess ist vollständig digitalisiert, und steuerpflichtige Personen müssen ihre Anträge online zusammen mit den erforderlichen Begleitdokumenten einreichen. Für nicht ansässige Personen ist der Prozess jedoch komplexer, da sie sich nicht direkt registrieren können.

Daher müssen sie die Umsatzsteuerregistrierung über einen vor Ort bestellten Umsatzsteuervertreter vornehmen, was die auf Vermittlern basierende Compliance-Struktur für ausländische Dienstleister, die in Bangladesch tätig sind, verstärkt. Nach Abschluss des Registrierungsverfahrens erhalten umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen eine Umsatzsteuerregistrierungsbescheinigung, die eine BIN enthält, die als eindeutige Kennung des Steuerpflichtigen im Umsatzsteuersystem dient.

Was die Meldepflichten betrifft, so sind die bestellten Mehrwertsteuerbevollmächtigten dafür verantwortlich, im Namen ihrer nicht ansässigen Kunden Mehrwertsteuererklärungen bei der NBR einzureichen. Mehrwertsteuererklärungen müssen monatlich eingereicht und Zahlungen monatlich geleistet werden. Darüber hinaus müssen Steuerpflichtige und ihre Mehrwertsteuerbevollmächtigten umfassende Aufzeichnungen über alle Transaktionen, einschließlich Verkäufe und Einkäufe, für mindestens 6 Jahre aufbewahren.

Strafen bei Nichteinhaltung der Mehrwertsteuervorschriften

Strategische Empfehlungen für nicht ansässige Anbieter

Die Mehrwertsteuerregelungen Bangladeschs für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen gehören zu den komplexesten in der asiatischen Region. Sie haben mehrere Phasen durchlaufen und stützen sich aufgrund der unvollständigen direkten Registrierung ausländischer Digitalunternehmen nach wie vor stark auf Quellensteuermechanismen. Vor diesem Hintergrund müssen Unternehmen, die in Bangladesch tätig sind, bei der Beauftragung von Mehrwertsteuervertretern Vorsicht walten lassen, da dies eine der folgenreichsten Compliance-Entscheidungen ist, die sie treffen werden.

Ein weiterer kritischer Bereich ist die korrekte Einstufung von B2C- und B2B-Transaktionen, da sich die mehrwertsteuerliche Behandlung erheblich unterscheidet. Insbesondere aufgrund eines Quellensteuermechanismus auf Bankebene besteht für ausländische Unternehmen das Risiko einer Doppelbesteuerung oder von Cashflow-Verzerrungen, wenn die Abstimmung zwischen den Systemen nicht gewährleistet ist. Daher sollten ausländische Unternehmen robuste Finanzüberwachungsmechanismen implementieren, die Bankabzüge, Kundenrechnungen und über lokale Vertreter eingereichte Mehrwertsteuererklärungen miteinander abgleichen.

Quelle: National Board of Revenue – FAQ zur Mehrwertsteuer, National Board of Revenue – Leitfaden zur Mehrwertsteuer-Compliance, PwC, Zentrum für Politikdialog und Europäische Union Bangladesch