Steuerreform in Bhutan: Umsatzsteuer vs. GST – eine Erklärung

Die Umstellung von der Umsatzsteuer auf die Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) war eine der bedeutendsten Steuerreformen in der jüngeren Geschichte Bhutans. Nach jahrelangen Vorbereitungen ersetzte das neue System Anfang 2026 das seit langem bestehende Rahmenwerk aus Umsatz- und Verbrauchssteuern durch ein modernes, verbrauchsorientiertes Steuersystem.

Der Wechsel von einem Steuersystem zum anderen ist alles andere als eine kosmetische Änderung; er beeinflusst nicht nur die Wirtschaft des Landes, sondern verändert auch grundlegend, wie Steuerpflichtige sich registrieren, Steuern abrechnen, mit Kunden interagieren und die Einhaltung der Vorschriften verwalten. Während die Modernisierung des Steuersystems, die Verbreiterung der Steuerbasis und die Übernahme grundlegender Best Practices zur Anpassung an das sich ständig wandelnde Geschäftsumfeld als Hauptantriebe für die Reform genannt wurden, bringen diese Änderungen neue Verpflichtungen und operative Herausforderungen für Steuerpflichtige mit sich.

Das bisherige System der indirekten Steuern und warum eine Reform unvermeidlich war

Im Jahr 2000 führte Bhutan ein fragmentiertes System indirekter Steuern ein, das Umsatzsteuer, Zölle und Verbrauchssteuern umfasste. Obwohl es gängigen indirekten Steuersystemen wie der Mehrwertsteuer oder der GST ähnelt, die ebenfalls Zölle und Verbrauchssteuern beinhalten, wurde es oft als komplex, ineffizient und intransparent kritisiert.

Obwohl das Umsatzsteuersystem bis 2014 mehrmals aktualisiert wurde, basierte es weiterhin auf einem selektiven Ansatz statt auf einer breit angelegten Verbrauchssteuer. Bis 2017 galt es nur für eine ausgewählte Gruppe von nicht lebensnotwendigen, luxusorientierten oder administrativ leichter zu überwachenden Gütern. Die Umsatzsteuer galt auch für bestimmte Dienstleistungen, insbesondere solche, die mit dem Konsum höherer Einkommensschichten verbunden sind, wie Telekommunikationsdienste, gehobene Hotels und Restaurants sowie Unterhaltungsdienstleistungen.

Somit war das System darauf ausgelegt, Einnahmen aus Konsummustern zu generieren, die mit höherer Kaufkraft oder importintensiven Gütern verbunden waren. Dies und die Tatsache, dass das System eine Vielzahl von Ausnahmen vorsah, war einer der Hauptkritikpunkte am Umsatzsteuersystem.

Mehrere Steuersätze, darunter neun Wertsteuersätze und zwei spezifische Steuerstufen, die von 0 % bis 100 % reichten, machten das System nur noch komplexer. Ein weiteres Problem bzw. Merkmal des Umsatzsteuersystems war seine begrenzte Reichweite innerhalb der Binnenwirtschaft. Nur eine geringe Anzahl von Waren und Dienstleistungen wurde am Verkaufsort besteuert, und rund 37 % der Importe wurden mit einem Steuersatz von 0 % belegt.

Im Wesentlichen war Bhutans System der indirekten Steuern eng gefasst, ungleichmäßig in der Anwendung und stark von der Kategorisierung von Waren und Dienstleistungen abhängig. Um die anhaltenden Probleme und Kritikpunkte am bestehenden System anzugehen, verabschiedete die Nationalversammlung Bhutans im Jahr 2020 das Gesetz zur Einführung der GST. Ursprünglich war geplant, dass die GST Mitte 2022 die Umsatzsteuer ersetzen sollte, wobei der Standard-GST-Satz auf 7 % festgelegt wurde. Die GST trat jedoch am 1. Januar 2026 mit einem Satz von 5 % in Kraft und deckt nahezu alle Waren und Dienstleistungen ab.

Wichtige Änderungen für Steuerpflichtige

Auch wenn das Ministerium für Finanzen und Zoll (DRC) erklärte, dass die GST keine völlig neue Steuer sei und dass sie die „Modernisierung und Reform des bestehenden Umsatzsteuersystems darstellt, um es fairer, effizienter und nachhaltiger zu gestalten“, hat diese Reform erhebliche Auswirkungen auf Steuerpflichtige.

Angesichts des erweiterten Anwendungsbereichs der GST, der auch die wirtschaftlich bedeutenden Sektoren Tourismus, Transport und Beratung umfasst, ist eine der wichtigsten Änderungen für Unternehmen und Privatpersonen die Verpflichtung zur Registrierung für die GST, sobald sie die vorgeschriebene Umsatzschwelle von 5 Millionen BTN (rund 56.600 USD) überschreiten. Die obligatorische Registrierung muss innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag der Überschreitung der Schwelle erfolgen. Bemerkenswert ist, dass sich Unternehmen mit einem Jahresumsatz zwischen 2,5 Millionen BTN (rund 28.300 USD) und 5 Millionen BTN freiwillig für die GST registrieren lassen können.

Eine weitere wesentliche Neuerung ist die Einführung von Vorsteuerabzügen. Unter dem bisherigen System galten mehrere Steuern in verschiedenen Phasen, oft zu unterschiedlichen Sätzen und in einigen Fällen sogar übereinander, was zu Kaskadeneffekten führte, bei denen Steuern auf bereits besteuerte Werte erhoben wurden. Die GST hat dem ein Ende gesetzt: Die in früheren Phasen gezahlten Steuern werden vollständig angerechnet, und die Steuerlast liegt nur noch beim Endverbraucher.

Um Vorsteuerabzüge geltend zu machen, müssen GST-registrierte Steuerpflichtige alle GST-Rechnungen für geschäftsbezogene Einkäufe aufbewahren, die während des Steuerzeitraums – monatlich oder vierteljährlich – auf berechtigte Einkäufe gezahlte GST-Gesamtsumme berechnen, diesen Betrag von der eingenommenen GST abziehen und gegebenenfalls nur die Nettodifferenz über ihre GST-Erklärung an das DRC abführen.

Während das Umsatzsteuersystem nur eine begrenzte inländische Reichweite hatte, gilt die GST auch für digitale und grenzüberschreitende Dienstleistungen. Mit anderen Worten: Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen und Online-Plattformen unterliegen nun den GST-Vorschriften und -Anforderungen in Bhutan.

Strafen bei Nichteinhaltung der GST-Vorschriften

Neben zahlreichen Neuerungen und Änderungen im Steuersystem führten die GST-Vorschriften auch neue Strafen bei Nichteinhaltung ein:

Zusätzlich zu diesen Strafen können Verwaltungsstrafen gegen diejenigen verhängt werden, die ihren Verpflichtungen nicht nachkommen, wie z. B. die Versäumnis, sich zu registrieren, der DRC Änderungen mitzuteilen oder auf Aufforderung der DRC eine Steuererklärung einzureichen.

Auswirkungen auf die Wirtschaft Bhutans

Es wird erwartet, dass die GST die indirekten Steuern für Haushalte über die gesamte Einkommensverteilung hinweg erhöht, was zu einem vorübergehenden Anstieg der Armut führen könnte. Mit dem Wirtschaftswachstum und steigenden Einkommen dürfte die Gesamtarmutsquote wieder auf ein Niveau zurückkehren, das dem von 2017 ähnelt. Somit könnten die anfänglichen Wohlfahrtsverluste, die durch die GST verursacht werden, im Laufe der Zeit durch allgemeine wirtschaftliche Verbesserungen und eine gesteigerte Erwerbsfähigkeit ausgeglichen werden.

Dank einer deutlich breiteren Steuerbasis dürften die Einnahmen der Regierung stabiler sein. Langfristig könnte die Regierung einen Teil dieser Mittel für gezielte soziale Maßnahmen umschichten, wie beispielsweise direkte finanzielle Unterstützung für einkommensschwache Haushalte, um die negativen Auswirkungen auf schutzbedürftige Gruppen abzumildern. Insgesamt belastet die GST zwar zunächst die Haushaltsbudgets, schafft aber auch Möglichkeiten für strukturiertere und effektivere Umverteilungsmaßnahmen.

Für Steuerpflichtige bringt die Reform einerseits Vorhersehbarkeit und einen strukturierteren Rahmen mit sich, andererseits die Notwendigkeit einer besseren Einhaltung der Vorschriften, einer verbesserten Buchführung und strategischer Anpassungen.

Quelle: VATabout, Finanz- und Zollbehörde, Finanzministerium – Vorschriften zur Mehrwertsteuer, Parlament von Bhutan – Konsolidierte Fassung des Gesetzes über die Mehrwertsteuer von Bhutan 2020, Finanzministerium – Vorschriften zur Umsatzsteuer, Weltbank