Kamerun 2026 SEP-Steuer: Leitfaden für digitale Dienstleistungen

Das kamerunische Finanzgesetz für das Jahr 2026 markierte einen entscheidenden Wandel bei der Besteuerung der digitalen Wirtschaft durch die Einführung eines Steuerregimes für „Significant Economic Presence“ (SEP). Dieses tritt am 1. Januar 2026 in Kraft und richtet sich an nicht ansässige Anbieter digitaler Dienste, die ohne physische Präsenz im Land erhebliche Einnahmen mit kamerunischen Nutzern erzielen. Mit dem Ziel, den Wert des boomenden digitalen Sektors zu erfassen, fördert es die Steuergerechtigkeit angesichts steigender Online-Transaktionen.

Hintergrund und gesetzlicher Kontext

Kameruns digitale Wirtschaft ist rasant gewachsen: Die Internetdurchdringung liegt bei über 40 % und das Volumen der mobilen Geldtransaktionen erreicht jährlich Milliarden von CFA-Francs. Traditionelle Steuerregeln, die auf physischer Präsenz beruhen, konnten die Einnahmen globaler Technologiegiganten wie Streaming-Plattformen und Cloud-Anbieter, die lokale Nutzer bedienen, nicht erfassen. Das Finanzgesetz 2026 schließt diese Lücke und stützt sich dabei auf OECD-Modelle sowie auf afrikanische Vorbilder wie Nigeria und Kenia.

Das Parlament verabschiedete das Gesetz im Dezember 2025 und verankerte die SEP in umfassendere Reformen, darunter die Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung. Die Regierung rechnet mit jährlichen Einnahmen von 50 bis 100 Milliarden CFA-Francs, die zur Finanzierung der Infrastruktur dienen und gleichzeitig im Einklang mit den globalen Debatten über digitale Steuern stehen, die auf multilateraler Ebene ins Stocken geraten sind. Unternehmen, die sich mit afrikanischen indirekten Steuern auseinandersetzen, betonen die Notwendigkeit, quellenbasierte Abgaben über physische Grenzen hinweg zu überwachen.

Definition einer wesentlichen wirtschaftlichen Präsenz

SEP greift, wenn Nichtansässige in einem Geschäftsjahr bestimmte Schwellenwerte überschreiten: Bruttoeinnahmen von 50 Millionen CFA (etwa 89.000 USD) aus Aktivitäten mit Ursprung in Kamerun oder 1.000 Nutzer, Kunden oder Kontoinhaber mit Sitz in Kamerun. Diese Kennzahlen bilden in Kombination einen doppelten Test, der bei Überschreitung eine Verpflichtung auslöst.

Die Bruttoeinnahmen umfassen alle Zahlungen von in Kamerun ansässigen Personen, einschließlich solcher, die über digitale Marktplätze oder Vermittler erfolgen, wobei die Mehrwertsteuer und Rückerstattungen ausgeschlossen sind. Die Nutzerzahlen umfassen aktive Konten, Downloads oder Interaktionen, die über Rechnungsdaten mit Kamerun verbunden sind. Die Schwellenwerte gelten auf Kalenderjahresbasis, wobei Teiljahre angerechnet werden. Unternehmen, die diese Schwellenwerte nicht erreichen, bleiben von der Steuer befreit, doch die Nachverfolgung bleibt für die Wachstumsplanung unerlässlich.

Umfang der steuerpflichtigen Dienstleistungen

Das System definiert digitale Dienstleistungen weit gefasst und erfasst das gesamte Spektrum elektronisch erbrachter Angebote. Zu den Kernkategorien gehören:

• Streaming und Downloads: Video-/Audio-Plattformen, E-Books, Software.

• Online-Spiele und Apps: In-App-Käufe, virtuelle Güter.

• Werbung und Daten: Zielgerichtete Werbung, Verkauf von Nutzerdaten an Zielgruppen in Kamerun.

• Marktplätze und Vermittlung: E-Commerce-Plattformen, die den lokalen Verkauf erleichtern.

• Cloud und Hosting: SaaS, PaaS, Datenspeicherung für kamerunische Kunden. ​

• Sonstiges: Abonnements, KI-Tools, Fintech-Apps ohne physische Lieferung.

Ausgenommen sind physische Güter, Finanzdienstleistungen nach dem Bankrecht und lokal lizenzierte Telekommunikationsdienste. Dies entspricht der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen, konzentriert sich jedoch auf Entsprechungen der Körperschaftsteuer (CIT). Das bedeutet, dass Anbieter digitaler Dienstleistungen ihre Dienstleistungsklassifizierungen anhand lokaler Auslegungen überprüfen sollten.

Steuerbemessungsgrundlage und Steuersätze

Sobald die SEP festgestellt ist, unterliegen Anbieter einer endgültigen Quellensteuer von 3 % auf den Bruttoumsatz, der Kamerun zuzurechnen ist. Dies setzt eine Gewinnmarge von 10 % voraus, was effektiv 30 % auf den fiktiven Gewinn ergibt, was dem Standard-Körperschaftsteuersatz Kameruns entspricht. Die Umsatzzuordnung stützt sich auf:

• IP-Adresse/Geolokalisierung; Standort des Benutzergeräts beim Zugriff

• Rechnungsadresse: Rechnungs- oder Zahlungsdetails

• SIM-Kartencodes; Nutzung mobiler Daten

• Zahlungsmethoden: Lokale Karten oder Wallets

• Kontoeinstellungen; selbst angegeben oder abgeleitet

Opt-out ermöglicht die Wahl der Standard-CIT: 30 % auf den Nettogewinn nach Abzügen, bei vollständiger Einhaltung der Verrechnungspreisvorschriften. Die 3 % dienen als Mindestwert, der bei größeren Akteuren möglicherweise zu einer pauschalen oder regulären Besteuerung führt. Keine Abzüge im Rahmen des vereinfachten Verfahrens, was Betreiber mit geringen Margen begünstigt.

Compliance- und Meldepflichten

Die Registrierung erfolgt über das Online-Portal der Generaldirektion für Steuern (DGI), das im ersten Quartal 2026 startet, mit einer eindeutigen SEP-Steueridentifikationsnummer. Monatliche Erklärungen und Zahlungen sind bis zum 15. fällig und müssen Einnahmen, Nutzer und Herkunftsland angeben; bei verspäteter Einreichung drohen Strafen von 10–50 % sowie 0,5 % monatliche Zinsen.

Durchführungsverordnungen, die bis März 2026 erwartet werden, werden die Portalspezifikationen, Prüfungsregeln und Streitbeilegungsverfahren präzisieren. Bei Nichteinhaltung drohen die Aufnahme in eine schwarze Liste, Zahlungssperren über lokale Gateways oder grenzüberschreitender Informationsaustausch im Rahmen von Abkommen. Die elektronische Rechnungsstellung ist damit verknüpft und schreibt die Mehrwertsteuermeldung in Echtzeit für hybride Dienstleistungen vor.

Zahlungs- und Quellensteuermechanismen

In Kamerun ansässige Personen, die Zahlungen an Nichtansässige leisten, müssen 3 % an der Quelle einbehalten und an die DGI abführen, wodurch ein Teil der Belastung auf lokale Kunden wie Telekommunikationsunternehmen oder Firmen verlagert wird. Bei direkten Einziehungen gilt die Selbstveranlagung. Die Abrechnung erfolgt in CFA-Francs über zugelassene Banken, wobei für Nichtansässige Devisenvorschriften gelten. Rückerstattungen sind unter dem endgültigen Steuerstatus unwahrscheinlich, aber Überzahlungen können auf zukünftige Perioden angerechnet werden.

Wechselwirkung mit der Mehrwertsteuer

Die SEP ergänzt die 19,25 %ige Mehrwertsteuer auf importierte digitale Dienstleistungen, die seit den Schwellenwerten von 2020 registriert wird. Doppelte Verpflichtungen bedeuten, dass für die SEP der Bruttobetrag und für Reverse-Charge-Meldungen der Nettobetrag (ohne Mehrwertsteuer) erfasst werden muss. Es gibt keine Anrechnung von SEP-Gutschriften auf die Mehrwertsteuer.

Ausblick

Globale Anbieter digitaler Dienstleistungen sollten ihre Umsatzdaten für Kamerun segmentieren und gegebenenfalls Preise anheben oder lokalisieren. KMU profitieren von niedrigen Schwellenwerten, sehen sich jedoch mit administrativen Hürden konfrontiert. Zu den Risiken zählen Prüfungen, bei denen IP-Protokolle oder Zahlungswege zurückverfolgt werden.

Unternehmen, die auf den kamerunischen Markt abzielen, müssen sich auf die doppelte Mehrwertsteuer-/SEP-Pflicht einstellen, was die Harmonisierungsbemühungen widerspiegelt. Eine der ersten Maßnahmen im Jahr 2026 sollte die Überprüfung der Daten aus dem Jahr 2025 sein, um Fallstricke zu vermeiden. Dies positioniert Kamerun als Vorreiter bei der Digitalsteuer in der CEMAC und übt Druck auf seine Nachbarländer aus. Weitere Leitlinien in Form von Rundschreiben der DGI werden Grenzfälle wie VPNs und B2B-SaaS klären. Ein internationaler Widerstand ist unwahrscheinlich, da der Schwerpunkt des SEP auf den Einnahmen und nicht auf dem Nexus liegt.

Quellen: KPMG, Openhubdigital