Ausländische Digitalunternehmen und Unternehmen, die ihre Tätigkeit auf Zentralasien ausweiten, stoßen zunehmend auf USt-Pflichten, insbesondere in Ländern, die die Regelungen für grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen verschärft haben. Eines der Länder mit entsprechenden Regelungen und Anforderungen ist Kasachstan.

Da die Digitalwirtschaft wächst, passen Regierungen jedoch ihre Vorschriften an, um mit den Trends Schritt zu halten, und Kasachstan bildet keine Ausnahme. Infolgedessen müssen Unternehmen, die in Kasachstan tätig sind, den Umfang steuerpflichtiger digitaler Dienstleistungen und die wichtigsten USt-Pflichten bei der Erbringung von Dienstleistungen in das Land verstehen.

Regulatorischer USt-Rahmen

Im Jahr 2021 kündigte Kasachstan die Einführung der sogenannten „Google-Steuer“ ab dem 1. Januar 2022 an. Die Google-Steuer bezeichnet neue USt-Regelungen, die sich an ausländische Internetunternehmen richten, die Waren verkaufen oder Dienstleistungen an Privatpersonen im Land erbringen. Unter diesen Regelungen muss jedes nicht ansässige Unternehmen, das über Online-Plattformen tätig ist und Einnahmen von kasachischen Verbrauchern erzielt, USt an den Staatshaushalt abführen.

Der USt-Satz wurde auf 12 % festgesetzt und gilt für den Wert der an Privatpersonen in Kasachstan verkauften Waren und Dienstleistungen. Während die neuen Regelungen erhebliche Auswirkungen auf ausländische Unternehmen hatten, betreffen die Änderungen lokale Steuerpflichtige nicht. Um diese Regelungen erfolgreich durchzusetzen, stützt sich die Regierung auf Finanztransaktionsdaten inländischer Banken, die Zahlungen an nicht ansässige Lieferanten verfolgen.

Eines der wesentlichen technischen Elemente des Systems war die Einführung einer „Händler-ID“ (MID), einem eindeutigen Kennzeichen, das ausländischen Unternehmen zugewiesen wird, die Zahlungen über elektronische Zahlungssysteme erhalten. Die MID ermöglicht es Banken und der Steuerbehörde, genau zu identifizieren, welches nicht ansässige Unternehmen Mittel erhält, was die Verfolgung steuerpflichtiger Transaktionen und die ordnungsgemäße Erhebung der USt erleichtert.

Die Regelungen legten ein vereinfachtes Registrierungsverfahren für in den Anwendungsbereich fallende Unternehmen fest. Diese Regelungen wurden 2025 geändert, als der Finanzminister neue Vorschriften zur bedingten Registrierung eines USt-Zahlers ankündigte. Insbesondere legen die neuen Regelungen das Verfahren für die bedingte USt-Registrierung für ausländische digitale, oder wie in den Regelungen angegeben, Internetunternehmen fest, die im Land tätig sind.

Darüber hinaus führen die aktualisierten Regelungen wichtige Definitionen ein, darunter Internetplattform, ausländisches Unternehmen und Zahlungssystemkennzeichen wie Händlername, Händler-ID und MCC-Code. Die Änderungen von 2025, die am 1. Januar 2026 in Kraft getreten sind, erhöhten auch den anwendbaren USt-Satz von den ursprünglichen 12 % auf 16 %.

Steuerpflichtige digitale Dienstleistungen und Anwendungsbereich

Der Umfang der USt in Kasachstan für ausländische Digitalanbieter umfasst ein breites Spektrum an elektronisch erbrachten oder digitalen Dienstleistungen. Im Allgemeinen gilt die USt für Dienstleistungen, die über das Internet oder elektronische Netzwerke erbracht werden und minimale menschliche Eingriffe erfordern. Häufige steuerpflichtige digitale Dienstleistungen umfassen Software-as-a-Service (SaaS)-Plattformen, abonnementbasierte Streaming-Dienste, Cloud-Computing, Online-Werbung, mobile Anwendungen, digitale Marktplätze und herunterladbare digitale Inhalte wie E-Books, Musik und Video.

Ähnlich wie in anderen Systemen unterscheiden die kasachischen Regelungen zwischen B2C- und B2B-Transaktionen. Das System ist speziell auf B2C-Transaktionen ausgerichtet, bei denen Privatpersonen die Endverbraucher sind, während bei B2B-Transaktionen das Reverse-Charge-Verfahren gilt.

USt-Pflichten für ausländische Digitaldienstleister

Es gibt mehrere wichtige USt-Pflichten, die ausländische Digitaldienstleister erfüllen müssen, wenn sie steuerpflichtige Leistungen an lokale Verbraucher erbringen. Die erste ist die USt-Registrierung. Das zuvor vereinfachte Registrierungsverfahren wurde durch das zweistufige bedingte USt-Registrierungsverfahren ersetzt.

In der ersten Stufe, der sogenannten Bestätigungsschreibensphase, muss der ausländische Lieferant innerhalb eines Monats nach Erhalt seiner ersten Zahlung von einem Verbraucher in Kasachstan handeln. In dieser Phase müssen ausländische Unternehmen ein notariell beglaubigtes Bestätigungsschreiben über das Integrierte Steuerverwaltungssystem einreichen.

Das Einreichungsverfahren ist recht detailliert und enthält 16 spezifische Geschäftsdatenelemente, die durch legalisierte Dokumentation belegt werden müssen. Zu den erforderlichen Belegen gehören ein Nachweis der Unternehmensgründung, ein Nachweis der Steuerregistrierung im Heimatland des Unternehmens und eine notariell beglaubigte Vollmacht, die gegebenenfalls auch übersetzt werden müssen.

Sobald die eingereichten Unterlagen geprüft und akzeptiert wurden, beginnt die zweite Stufe, bei der eine Unternehmensidentifikationsnummer (BIN) zugewiesen wird. In dieser Stufe stellt das Justizministerium die BIN innerhalb eines Arbeitstages nach der Genehmigung aus. Daraufhin aktualisiert der Staatseinnahmensausschuss das offizielle öffentliche Register ausländischer Online-Lieferanten und stellt innerhalb von drei Werktagen ein aktualisiertes Bestätigungsschreiben aus.

Nach der Registrierung müssen ausländische Digitalanbieter vierteljährliche USt-Meldungen einreichen und fällige Steuern bis zum 25. Tag des zweiten Monats nach dem Quartal, in dem der Verkauf von Waren und Dienstleistungen stattgefunden hat, zahlen.

Der USt-Satz von 16 % gilt, wenn der Wohnsitz des Verbrauchers in Kasachstan liegt, das für die Zahlung verwendete Bankkonto bei einer dort ansässigen Bank geführt wird, die während des Kaufs verwendete IP-Adresse des Kunden dort registriert ist und wenn die für den Kauf oder die Bezahlung der Dienstleistung verwendete Telefonnummer eine dort zugewiesene internationale Vorwahl hat.

Wichtige Erkenntnisse für ausländische Unternehmen

Die USt-Regelungen und -Anforderungen für Online-Unternehmen entwickeln sich weiter, und Regierungen nehmen notwendige Änderungen vor, um sich an neue Umstände und neue Geschäftsmodelle anzupassen. Daher müssen ausländische Digitalanbieter stets aufmerksam sein und regulatorische Änderungen beobachten, die ihnen zusätzliche Pflichten auferlegen könnten.

Einige der wichtigsten Punkte, die Digitalunternehmen, die in Kasachstan tätig sind, klären müssen, sind, ob ihre Kunden im Land ansässig sind und ob ihre Dienstleistungen in den Anwendungsbereich der kasachischen USt-Regelungen fallen. Wenn beide Fragen bejaht werden, sollten sie sicherstellen, dass sie sich rechtzeitig für die USt registrieren und alle erforderlichen Daten und Dokumente ihrem USt-Registrierungsantrag beifügen.

Diejenigen, die diese Regelungen nicht einhalten oder Mitteilungen der Steuerbehörden ignorieren, können mit blockiertem Zugang zu ihren Internetressourcen, wie ihrer Website oder digitalen Plattform, konfrontiert werden. Sobald das ausländische Unternehmen jedoch die Verstöße behebt, beispielsweise die erforderliche Registrierung abschließt oder auf die Behörden antwortet, kann der Zugang zur Internetressource über das offizielle Verfahren wiederhergestellt werden.

Quellen: Ministerium für Nationalwirtschaft der Republik Kasachstan, VATabout, PwC, EY, KPMG