Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen im Kongo: Einführung im Juli 2026

Die Republik Kongo (Kongo-Brazzaville) ist das jüngste afrikanische Land, das die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen einführt; als Starttermin wurde der 1. Juli 2026 bestätigt. Mit dieser Reform reiht sich das Land in den allgemeinen kontinentalen Trend zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft ein und folgt damit den Entwicklungen in West- und Ostafrika.

In Anlehnung an mehrere afrikanische Staaten hat die Republik Kongo eine Mehrwertsteuer (MwSt.) auf grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen eingeführt. Die Maßnahme zielt darauf ab, gleiche Wettbewerbsbedingungen zwischen lokalen und ausländischen Anbietern zu gewährleisten und gleichzeitig die staatlichen Einnahmen aus der schnell wachsenden Online-Wirtschaft zu stärken.

Gemäß den Leitlinien, die die kongolesischen Steuerbehörden Anfang dieses Jahres veröffentlicht haben, werden nicht ansässige Anbieter, darunter Streaming-Plattformen, Software-as-a-Service-Anbieter (SaaS), App-Entwickler und Online-Marktplätze, ab der Einführung im Jahr 2026 verpflichtet sein, sich zu registrieren, die Mehrwertsteuer auf Verkäufe an Kunden mit Sitz in Kongo-Brazzaville zu erheben und abzuführen.

Rechtlicher und politischer Kontext

Die Einführung der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen wird von der Direction Générale des Impôts et des Domaines (DGID), der obersten Steuerbehörde in Kongo-Brazzaville, verwaltet. Der Rahmen wurde konzipiert, um den Wert zu erfassen, der durch den digitalen Konsum innerhalb der Landesgrenzen generiert wird, und damit eine strukturelle Lücke zu schließen, die bestand, als Dienstleistungen von ausländischen Anbietern außerhalb des traditionellen Mehrwertsteuernetzes aus der Ferne erbracht wurden.

In Übereinstimmung mit dem Bestimmungslandprinzip der OECD, das in Afrika und weltweit weit verbreitet ist, ist die geltende Regel einfach: Wenn ein Kunde eine digitale Dienstleistung in Kongo-Brazzaville in Anspruch nimmt, fällt Mehrwertsteuer an, unabhängig davon, wo der Anbieter eingetragen oder ansässig ist.

Geltungsbereich der Regelung

Der neue Rahmen gilt für nicht ansässige Anbieter digitaler oder elektronischer Dienstleistungen, die an Nutzer in Kongo-Brazzaville erbracht werden. Während sich die detaillierten gesetzlichen Definitionen noch weiterentwickeln, umfasst der Anwendungsbereich in der Regel:

• Streaming-Dienste (Video, Musik, Spiele)

• Cloud-Computing- und SaaS-Plattformen

• Online-Werbung und digitale Marktplatzdienste

• Software-Downloads und App-basierte Dienste

In Übereinstimmung mit den vorherrschenden afrikanischen Modellen erfasst das System sowohl:

• B2C-Transaktionen, bei denen der Kunde ein privater Verbraucher ist; und

• B2B-Transaktionen, bei denen der Kunde ein steuerpflichtiges Unternehmen ist (vorbehaltlich lokaler Umsetzungsnuancen wie z. B. Reverse-Charge-Mechanismen, sofern diese eingeführt werden).

Der anzuwendende Mehrwertsteuersatz wird voraussichtlich 18 % betragen, was dem Standard-Mehrwertsteuersatz in Kongo-Brazzaville entspricht.

Registrierungsrahmen und Zeitplan

Ausländische Anbieter können sich aus der Ferne über ein vereinfachtes elektronisches System registrieren, das von der Direction Générale des Impôts et des Domaines (DGID) verwaltet wird. Entsprechend der Praxis in der gesamten Region wird die Republik Kongo für Nichtansässige keine Bestellung eines lokalen Steuervertreters verlangen. Stattdessen wird ein spezielles „Mehrwertsteuersystem für Nichtansässige“ eingeführt, um die Berichterstattung und Zahlung zu vereinfachen.

Der Zeitplan für die Umsetzung ist so gestaltet, dass eine frühzeitige Teilnahme möglich ist:

• 1. März 2026 – Das Registrierungsportal geht live

• 1. Juli 2026 – Mehrwertsteuerpflichten werden durchsetzbar

Von nicht ansässigen Lieferanten wird erwartet, dass sie sich vor dem Starttermin registrieren, um die Einhaltung der Vorschriften vom ersten Tag an sicherzustellen.

Die Steuerverwaltung hat eine spezielle digitale Plattform eingeführt, um die Einhaltung der Vorschriften zu erleichtern:

• Registrierungs-, Einreichungs- und Zahlungsprozesse werden über das Portal zentralisiert

• Zu den unterstützenden Ressourcen gehören ein Hilfezentrum, ein FAQ-Bereich und ein Benutzerhandbuch

• Ein spezieller Helpdesk ist erreichbar unter: taxportal.helpdesk@arpce.cg

Dieser Ansatz entspricht den bewährten Verfahren in Ländern wie Nigeria und Südafrika, wo sich vereinfachte Compliance-Portale als entscheidend für die Einbindung ausländischer Lieferanten erwiesen haben.

Compliance-Mechanismen

Obwohl die vollständigen Verwaltungsrichtlinien noch ausgearbeitet werden, wird erwartet, dass das System einem vereinfachten Mehrwertsteuer-Compliance-Modell für Nichtansässige folgt, das typischerweise durch Folgendes gekennzeichnet ist:

• Sofortige Registrierungspflicht oder eine niedrige Schwelle, die die Registrierung auslöst

• Regelmäßige Umsatzsteuererklärungen

• Zahlung in Fremdwährung oder über bestimmte Kanäle

• Aufbewahrung von Aufzeichnungen für mindestens fünf Jahre

• Genaue Einstufung des Kundenstandorts (unter Verwendung der IP-Adresse, der Rechnungsadresse oder der Zahlungsdaten)

• Rechnungen müssen die Mehrwertsteuerbeträge deutlich ausweisen und die dem Lieferanten zugewiesene digitale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer enthalten.

Bestimmung des Erbringungsorts

Wie bei anderen digitalen Mehrwertsteuerregelungen werden die Regeln zum Standort des Kunden von zentraler Bedeutung sein. Lieferanten werden sich wahrscheinlich auf Indikatoren wie die folgenden stützen müssen:

• Rechnungsadresse

• IP-Adresse

• Bank-/Zahlungsdaten

• SIM-Ländercode (für Mobilfunkdienste)

Anhand dieser Indikatoren wird ermittelt, ob der Verbrauch in Kongo-Brazzaville stattfindet und somit Mehrwertsteuer anfällt.

Wichtige Punkte

• Startdatum: 1. Juli 2026

• Registrierungsportal: Ab 1. März 2026

• Mehrwertsteuersatz: 18 % (Regelsatz)

• Geltungsbereich: Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen (B2B und B2C)

• Compliance: Voraussichtlich vereinfachtes Verfahren über ein spezielles Portal

Fazit

Der Einstieg der Republik Kongo in den Bereich der digitalen Mehrwertsteuer erfolgt zum richtigen Zeitpunkt und steht im Einklang mit regionalen Trends. Da afrikanische Regierungen ihre Zusammenarbeit mit den Rahmenwerken der OECD zur digitalen Wirtschaft vertiefen und der digitale Konsum auf dem gesamten Kontinent zunimmt, ist die Besteuerung grenzüberschreitender digitaler Dienstleistungen zu einem Standardelement moderner indirekter Steuerpolitik geworden.

Die Ausgestaltung dieses Systems – ohne Verpflichtung zur Benennung eines lokalen Vertreters, mit einem vereinfachten Portal und einem reibungslosen Start im Juli 2026 – macht die Einhaltung der Vorschriften einfacher als in einigen anderen Ländern der Region. Dennoch werden die Behandlung von B2B-Transaktionen und die detaillierten Mechanismen der Meldung Bereiche sein, die im Zuge der Entwicklung von Umsetzungsleitlinien zu beobachten sind.

Das übergeordnete politische Signal ist klar: Die Besteuerung des Wertes am Ort des Verbrauchs, selbst in einer grenzenlosen digitalen Wirtschaft, ist mittlerweile die Standarderwartung in ganz Afrika. Die Reform in Kongo-Brazzaville ist der jüngste Ausdruck dieses Prinzips, und sie wird nicht die letzte sein.

Quelle: TMS Portal