VAT in der Slowakei – Drei Arten von Steuersätzen

Es gibt drei Arten von VAT-Sätzen in der Slowakei:

  1. Standard-VAT-Satz,
  2. Ermäßigte VAT-Sätze,
  3. Null-VAT-Satz.

Wie hoch ist die VAT in den Regionen der Slowakei?

Anders als andere Länder der Europäischen Union (EU), wie Frankreich, Italien oder Spanien, sieht das slowakische VAT-Gesetz keine Regionen mit einem speziellen VAT-Satz für die Slowakei vor.

VAT-Registrierungsschwelle

Die VAT-Gesetzgebung in der Slowakei enthält zusammen mit den erläuternden Leitlinien der slowakischen Regierung und der Steuerbehörde Informationen über die VAT-Registrierungsschwelle in der Slowakei. Die VAT-Registrierungsschwelle der Slowakei für inländische Unternehmen beträgt 50.000 EUR über 12 aufeinanderfolgende Monate.

Darüber hinaus muss der Steuerpflichtige, wenn der Umsatz bei einem einzigen Umsatzgeschäft nicht nur 50.000 EUR, sondern gleichzeitig auch 62.500 EUR überschreitet, rasch handeln und innerhalb von fünf Werktagen ab dem Zeitpunkt, an dem sein Umsatz 62.500 EUR überschreitet, einen Registrierungsantrag beim Finanzamt einreichen. Im Gegensatz dazu kennt die Slowakei keine VAT-Registrierungsschwelle für ausländische Unternehmen, die innerhalb ihrer Grenzen tätig sind.

Darüber hinaus gibt es keine Registrierungsschwelle für Nicht-EU-Anbieter von elektronisch erbrachten Dienstleistungen. Für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen und B2C-Dienstleistungen setzt die slowakische Gesetzgebung eine harmonisierte Schwelle von 10.000 EUR auf EU-Ebene um.

Die Slowakei hat außerdem die EU-KMU-Regelungen in nationales Recht umgesetzt. Daher können Kleinunternehmen mit einem Jahresumsatz in der gesamten EU von weniger als 100.000 EUR und einem Jahresumsatz in der Slowakei von weniger als 50.000 EUR diese KMU-Regelung in Anspruch nehmen.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in der Slowakei

Wenn Einzelpersonen oder Unternehmen selbständig eine der als steuerpflichtig definierten Tätigkeiten ausüben, gelten sie als Steuerpflichtige. Zu diesen Tätigkeiten gehören die entgeltliche Lieferung von Gegenständen und Erbringung von Dienstleistungen in der Slowakei, der Empfang von Dienstleistungen im Reverse-Charge-Verfahren sowie die Ausfuhr und Einfuhr von Gegenständen.

VAT-Registrierungsverfahren

Das Registrierungsverfahren in der Slowakei ist sowohl für inländische als auch für ausländische Unternehmen festgelegt. Es umfasst die einzureichenden Unterlagen, Fristen und Ausnahmen.

VAT-Registrierung in der Slowakei für inländische Unternehmen

Einzelpersonen und Unternehmen sollten einen Antrag stellen und der Steuerbehörde die erforderlichen Unterlagen vorlegen, um das VAT-Registrierungsverfahren in der Slowakei abzuschließen. Die Steuerbehörde sollte das Registrierungsverfahren innerhalb von 21 Tagen ab dem Eingang des Antrags abschließen.

Eine besondere Anforderung in diesem Verfahren besteht darin, dass alle Antragsteller, die sich für VAT-Zwecke registrieren lassen, auch Angaben zu allen ausländischen und slowakischen Bankkonten machen sollten, die für geschäftliche Zwecke genutzt werden.

Inländische Unternehmen können sich freiwillig für VAT registrieren lassen. Wird die Schwelle jedoch überschritten, sollten sie das obligatorische VAT-Registrierungsverfahren 20 Tage nach Ende des Kalendermonats einleiten.

VAT-Registrierung in der Slowakei für ausländische Unternehmen

Nach slowakischem Recht wird ein ausländisches Unternehmen als ein Unternehmen ohne feste Niederlassung oder Standort in der Slowakei definiert. Da für ausländische Unternehmen keine VAT-Registrierungsschwelle gilt, sollten sie sich für VAT-Zwecke registrieren lassen, bevor sie steuerpflichtige Tätigkeiten in der Slowakei aufnehmen.

Die slowakische Steuerbehörde hat für den Abschluss des Registrierungsverfahrens für ausländische Unternehmen eine kürzere Frist als für inländische. Sobald der Antrag mit allen erforderlichen Unterlagen eingereicht ist, hat die Steuerbehörde daher sieben Tage Zeit, das Verfahren abzuschließen.

Ausländische Unternehmen sollten mit ihrem Antrag Unterlagen einreichen, darunter ein ins Slowakische übersetztes Original oder ein notariell beglaubigtes Dokument aus dem Handelsregister sowie eine notariell beglaubigte und übersetzte Vollmacht, wenn sie zur Durchführung dieses Verfahrens rechtliche Vertreter bestellen.

Ausnahmen von dieser Regel umfassen Dokumente in tschechischer Sprache, für die eine Übersetzung und notarielle Beglaubigung nicht erforderlich sind.

VAT-Erklärungen in der Slowakei

Der reguläre Besteuerungszeitraum für die Einreichung von VAT-Erklärungen in der Slowakei ist monatlich oder vierteljährlich über die E-Plattform der slowakischen Steuerbehörden. Die Frist für die Einreichung von VAT-Erklärungen ist der 25. des Monats, der auf das Ende des Meldezeitraums folgt.

Sanktionen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Je nach Art des Verstoßes können Unternehmen und Einzelpersonen, ausländische wie inländische, mit Sanktionen von bis zu 20.000 EUR belegt werden. Für eine verspätete VAT-Registrierung reichen die Sanktionen von 60 bis 20.000 EUR. Bemerkenswert ist, dass für diesen Verstoß keine Zinsen anfallen.

Sanktionen für verspätete Zahlungen reichen von 30 bis 16.000 EUR. Gegen Zuwiderhandelnde können jedoch zusätzliche Sanktionen zwischen 30 und 16.000 EUR verhängt werden, wenn sie die VAT nach einer Aufforderung durch die Steuerbehörde nicht entrichten.

VAT-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die EU-VAT-Richtlinie 2006/112/EC definiert elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) als Dienstleistungen, die automatisiert oder mit minimalem menschlichem Eingriff über digitale Netze wie das Internet erbracht werden.

Wie die übrigen EU-Mitgliedstaaten hat die Slowakei die Regelung der EU-VAT-Richtlinie in ihre nationale Gesetzgebung umgesetzt und diese EU-weite Definition von ESS übernommen.

In der Praxis werden häufig ähnliche Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen verwendet, um diese Dienstleistungen zu beschreiben.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die 2021 durchgeführte EU-VAT-Reform stellt einen bedeutenden Meilenstein in den Bemühungen der EU dar, Steuern in der digitalen Wirtschaft zu regeln. Diese wegweisende Reform führte neue Regeln ein und erweiterte sowie präzisierte bestehende.

Die EU-VAT-Regeln definieren den Ort der Leistung für B2B-ESS dort, wo der Erwerber ansässig ist. Bei B2C-Transaktionen in Bezug auf ESS gilt, wenn ausländische Unternehmen Dienstleistungen erbringen, der VAT-Satz des Wohnsitzlandes des Verbrauchers.

Die Regeln für den Ort der Leistung bei Fernverkäufen von Gegenständen und B2C-ESS hängen davon ab, ob die Schwelle von 10.000 EUR überschritten wird. Sobald die Schwelle überschritten ist, sollte die VAT nach dem sogenannten Bestimmungslandprinzip angewendet werden. Nach dem Bestimmungslandprinzip wird der VAT-Satz des Landes angewendet, in das die Gegenstände und Dienstleistungen versandt werden.

Wird die Schwelle jedoch nicht überschritten, haben Unternehmen zwei Möglichkeiten. Die erste Möglichkeit besteht darin, den VAT-Satz ihres Heimatlandes anzuwenden, z. B. den VAT-Satz der Slowakei, oder sich für OSS zu registrieren und die Regeln zum Ort der Leistung im Rahmen dieses Systems zu befolgen.

Wie hoch ist die VAT in der Slowakei auf ESS?

Der slowakische VAT-Satz für ESS beträgt 23 %.

E-Commerce-Regeln

Neben der Einführung der genannten Regeln für ESS führte das EU-VAT-Paket 2021 die EU-weite Schwelle von 150 EUR für die Einfuhr geringwertiger Gegenstände aus Nicht-EU-Ländern, die Regeln zum fingierten Lieferer für Plattformbetreiber sowie die einheitliche Schwelle von 10.000 EUR ein.

Die zuvor eingeführten Unionsregelung und Nicht-Unionsregelung wurden weiter ausgebaut, und eine neue Regelung wurde hinzugefügt, sodass das aktuelle OSS-System drei Regelungen umfasst:

  • Unionsregelung,
  • Nicht-Unionsregelung,
  • Einfuhrregelung.

VAT-EU-Meldungen

Die Einreichung der EC Sales List und von Intrastat ist unter bestimmten Bedingungen in der Slowakei erforderlich.

EC Sales List

Nach dem VAT-Gesetz der Slowakei sind alle Steuerpflichtigen verpflichtet, für ihre Verkäufe von Gegenständen und Dienstleistungen an ein anderes in der EU registriertes Unternehmen eine EC Sales List (ESL) einzureichen.

Wie reguläre VAT-Erklärungen sollte eine ESL jeden Monat elektronisch bei der Steuerbehörde eingereicht werden, wenn die innergemeinschaftlichen Lieferungen 50.000 EUR überschreiten. In Fällen, in denen diese Lieferungen im laufenden und in den vorangegangenen vier Monaten unter 50.000 EUR liegen, sind vierteljährliche ESL zulässig.

Intrastat

Zusätzlich zur ESL sollten Steuerpflichtige in der Slowakei, die an innergemeinschaftlichen Umsätzen beteiligt sind, eine Intrastat-Meldung einreichen, wenn ihre Ein- und Ausfuhren von Gegenständen innerhalb der EU 1 Million EUR betragen. Für den Agrar- und Lebensmittelsektor sind zusätzliche Schwellenwerte festgelegt. Überschreitet der in diesen Sektoren tätige Steuerpflichtige 400.000 EUR bei Ausfuhren von Gegenständen innerhalb der EU oder 200.000 EUR bei Einfuhren von Gegenständen innerhalb der EU, muss er eine Intrastat-Meldung einreichen.

Digitale Meldung

Lokale Unternehmen

Kontrollmeldungen oder Ledger Statements sind für alle VAT-registrierten Steuerpflichtigen verpflichtend. Dieser Bericht enthält Angaben zu allen im VAT-Zeitraum ausgestellten oder empfangenen Rechnungen, einschließlich Rechnungsdatum und -nummer, Art des Umsatzes, Steuersatz, Gesamtbetrag, VAT-Betrag und VAT-Nummer der anderen beteiligten Unternehmen.

Diese Meldungen werden elektronisch über das Portal der Steuerbehörde oder das herunterladbare Formularausfüllprogramm namens eDane eingereicht, das von der Steuerbehörde bereitgestellt wird. Kontrollmeldungen werden auf Transaktionsbasis gemeldet, mit einer Ausnahme für empfangene vereinfachte Rechnungen, sofern deren gesamte Steuerabzüge 3.000 EUR nicht überschreiten. Sind diese Bedingungen erfüllt, werden diese vereinfachten Rechnungen in aggregierter Form gemeldet.

Der Bericht enthält detaillierte Informationen über alle B2B-, B2G- und B2C-Verkäufe und -Käufe sowie über inländische und innergemeinschaftliche Umsätze. Rechnungen im Zusammenhang mit Ausfuhren, nullbesteuerten und steuerbefreiten Lieferungen sind nicht in den Kontrollmeldungen enthalten.

Hinsichtlich der Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung wird die obligatorische B2B-E-Rechnungsstellung nach dem verfügbaren Gesetzestext am 1. Januar 2027 in Kraft treten. Darüber hinaus werden Steuerpflichtige ab dem 1. Januar 2030 verpflichtet sein, grenzüberschreitende Umsätze über E-Rechnungen zu melden, im Einklang mit dem ViDA-Paket.

Gebietsfremde Unternehmen

Die Verpflichtung zur Einreichung der VAT-Kontrollmeldung gilt unter denselben Bedingungen wie für lokale Unternehmen auch für alle gebietsfremden Unternehmen, die in der Slowakei für VAT registriert sind.