Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen in Nepal: Ein Leitfaden für ausländische Anbieter

Mit einer relativ jungen Bevölkerung, einem Durchschnittsalter von 26,7 Jahren, einer großen Bevölkerung im erwerbsfähigen Alter und einer rasch wachsenden digitalen Wirtschaft, die durch eine hohe Smartphone-Verbreitung, einen zunehmenden Internetzugang und einen wachsenden Fintech-Sektor angetrieben wird, wird der nepalesische Markt für ausländische Anbieter digitaler Dienste immer attraktiver.

Streaming-Plattformen, Cloud-Dienstleister, Online-Marktplätze und Software-as-a-Service-Anbieter (SaaS) finden in dem südasiatischen Himalaya-Land eine wachsende Nutzerbasis. Dieses Wachstum weckte die Aufmerksamkeit der Steuerbehörde (Inland Revenue Department, IRD), die im Jahr 2022 spezielle Mehrwertsteuerregeln für ausländische Anbieter digitaler Dienste einführte und damit eine entscheidende Wende in der Besteuerung grenzüberschreitender digitaler Transaktionen herbeiführte.

Nepals Mehrwertsteuerrahmen für digitale Dienste

Nepal führte die Mehrwertsteuerpflicht für ausländische Anbieter digitaler Dienste durch vom IRD erlassene Verfahren ein. Bemerkenswert ist, dass diese Vorschriften mehrfach geändert wurden, um den Anwendungsbereich und die Registrierungsanforderungen zu präzisieren. Dennoch gelten die Vorschriften für Dienstleistungen, die elektronisch, oft sofort, über Softwareplattformen, Anwendungen oder Online-Systeme erbracht werden, anstatt durch traditionelle persönliche Interaktion.

Digitale Unternehmen, die in Nepal tätig sind, sollten zudem beachten, dass die Regierung im Jahr 2022 ein separates System der Digitalsteuer (DST) eingeführt hat. Nach diesem separaten System gilt eine DST von 2 % für ausländische Unternehmen, die Dienstleistungen für lokale Verbraucher erbringen. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass die DST unabhängig von der Mehrwertsteuer funktioniert.

Die Mehrwertsteuerregelungen unterscheiden zwischen Dienstleistungen, die an Verbraucher erbracht werden (B2C-Transaktionen), und Dienstleistungen, die an Unternehmen oder andere Nicht-Verbraucher erbracht werden (B2B-Transaktionen). Somit stehen B2B-Transaktionen im Sinne der Mehrwertsteuer nicht im Zusammenhang mit der Erbringung digitaler Dienstleistungen, was bedeutet, dass der ausländische Anbieter im Allgemeinen nicht verpflichtet ist, die nepalesische Mehrwertsteuer direkt in Rechnung zu stellen. Stattdessen gilt der Reverse-Charge-Mechanismus, der lokale Unternehmen verpflichtet, die Mehrwertsteuer auf importierte Dienstleistungen zu entrichten.

Arten steuerpflichtiger digitaler Dienstleistungen

Der Umfang der in Nepal mehrwertsteuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen ist bewusst weit gefasst, um die gängigsten Online-Geschäftstätigkeiten abzudecken. Daher unterliegen digitale Werbedienstleistungen, wie z. B. Online-Anzeigen, die auf Websites, Social-Media-Plattformen oder Suchmaschinen angezeigt werden, der Mehrwertsteuer. Darüber hinaus fallen auch abonnementbasierte Unterhaltungsdienste, einschließlich Streaming-Plattformen für Filme, Fernsehen und Musik, bei denen Nutzer wiederkehrende Gebühren für den Zugang zu digitalen Medien zahlen, in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer.

Darüber hinaus umfasst die Definition datenbezogene und technologische Infrastrukturdienste, einschließlich Datenerfassung und -verarbeitung, sowie Cloud-Dienste, die Online-Speicherplatz, Hosting, Rechenleistung oder Softwarezugang über das Internet bereitstellen. Auch Gaming-Dienste, einschließlich Online- und Handyspiele, werden als digitale Dienste behandelt.

Mobile Anwendungsdienste und Online-Marktplatzdienste sind in der Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen enthalten. Folglich können App-Vertriebsplattformen und E-Commerce-Marktplätze ebenso unter die Definition fallen wie die über diese Plattformen erbrachten Dienstleistungen. Die Liste der als steuerpflichtig behandelten digitalen Dienstleistungen umfasst die Bereitstellung, Lizenzierung oder Aktualisierung von Software.

Insbesondere gilt die Mehrwertsteuer auch für freiberufliche Dienstleistungen wie Beratung, Kompetenzentwicklung und Schulungsdienstleistungen, die über digitale Plattformen, aufgezeichnete Kurse oder automatisierte Lernsysteme angeboten werden. Wichtig ist, dass die Liste nicht erschöpfend ist, sodass den Regulierungsbehörden Spielraum bleibt, andere Dienstleistungen ähnlicher Art als steuerpflichtig zu behandeln.

Welche ausländischen Unternehmen sind betroffen?

Ausländische Unternehmen müssen sich in Nepal für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn der Wert ihrer steuerpflichtigen Transaktionen mit digitalen Dienstleistungen in den vorangegangenen 12 Monaten 3 Millionen NPR (rund 20.000 USD) übersteigt. Nach der Registrierung müssen ausländische digitale Anbieter einen Mehrwertsteuersatz von 13 % auf steuerpflichtige digitale Dienstleistungen anwenden, die an Verbraucher in Nepal erbracht werden.

Wichtig ist, dass die Verpflichtung zur Umsatzsteuerregistrierung auch dann bestehen bleibt, wenn der Wert künftiger Transaktionen später unter den Schwellenwert fällt. Durch die Einführung dieser Regelung verhindert die nepalesische Regierung, dass Unternehmen aufgrund vorübergehender Umsatzschwankungen wiederholt in das Umsatzsteuersystem ein- und wieder aus ihm austreten.

Was das Registrierungsverfahren betrifft, so müssen ausländische Unternehmen ihren Antrag auf Umsatzsteuerregistrierung innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag der Überschreitung des Schwellenwerts einreichen. Digitale Anbieter können sich jedoch auch freiwillig für die Umsatzsteuer registrieren lassen oder sich vorab registrieren, wenn sie erwarten, den Schwellenwert in Zukunft zu überschreiten.

Um den Umsatzsteuer-Registrierungsprozess abzuschließen, müssen Unternehmen zusammen mit dem Antrag gescannte Belege einreichen, darunter eine beglaubigte englische Kopie der Unternehmensregistrierungsurkunde und der Steuerregistrierungsurkunde, die in ihrem Sitzland ausgestellt wurde.

Häufige Fehler bei der Einhaltung der Steuervorschriften

Einer der häufigsten Compliance-Fehler, den ausländische Unternehmen in Nepal begehen, ist die Verwechslung von Mehrwertsteuer- und DST-Verpflichtungen. Zwar gelten sowohl die Mehrwertsteuer als auch die DST, sobald ausländische Unternehmen die Schwelle von 3 Millionen NPR überschreiten, doch der Unterschied zwischen diesen beiden Steuern ist erheblich. Darüber hinaus ist es wichtig, nicht fälschlicherweise anzunehmen, dass die Zahlung der DST die Mehrwertsteuerpflicht aufhebt oder umgekehrt.

Die DST ist eine direkte, umsatzbasierte Steuer, was bedeutet, dass sie nicht durch Aufschlag auf den Verbraucher erhoben werden kann. Daher gilt die DST in Höhe von 2 % auf den gesamten jährlichen Transaktionswert ohne indirekte Steuern. Im Gegensatz dazu ist die Mehrwertsteuer eine verbrauchsbasierte, indirekte Steuer. Sobald Unternehmen die Schwelle von 3 Millionen NPR überschreiten, müssen sie daher 13 % Mehrwertsteuer auf jede einzelne Transaktion im Zusammenhang mit digitalen Dienstleistungen erheben, und nicht auf den Jahresgesamtbetrag.

Ein weiterer häufiger Fehler im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer ist die unzureichende Überwachung der Standortdaten von Kunden. Die Mehrwertsteuerpflicht in Nepal hängt stark davon ab, ob der Kunde dort ansässig ist. Unternehmen, die keine Rechnungsadressen, IP-Informationen oder Zahlungsdaten erfassen, haben möglicherweise Schwierigkeiten festzustellen, ob ihre Dienstleistungen im Land steuerpflichtig sind. Als direkte Folge dieses Fehlers erkennen Unternehmen möglicherweise nicht, dass sie die Schwelle überschritten haben, was wiederum zu einer verspäteten Mehrwertsteuerregistrierung, verspäteter Abgabe der Steuererklärung und verspäteter oder ausbleibender Zahlung der fälligen Mehrwertsteuer führt.

Die falsche Einstufung von B2C- und B2B-Transaktionen ist ebenfalls ein häufiger Fehler, den ausländische digitale Unternehmen begehen. Manchmal gibt ein Verbraucher seinen Status falsch an, gibt vor, ein Unternehmen und kein privater Verbraucher zu sein, und nutzt die Dienstleistung, ohne die entsprechende Mehrwertsteuer zu zahlen. Die Mehrwertsteuerregelungen regeln diese Situation jedoch und verlagern die Haftung zurück auf den Verbraucher, der dann für die nicht gezahlte Mehrwertsteuer haftbar gemacht werden kann.

Fazit

Nepal hat ein relativ strenges und umfassendes System zur Besteuerung ausländischer Anbieter digitaler Dienstleistungen entwickelt. Durch die Kombination von Mehrwertsteuer- und DST-Vorschriften sowie die Festlegung einer relativ niedrigen Schwelle verpflichtet das Land viele ausländische digitale Unternehmen, sich zu registrieren, Steuern zu erheben und abzuführen sowie lokale Meldepflichten zu erfüllen, wenn sie digitale Dienstleistungen an nepalesische Verbraucher erbringen.

Sowohl das Mehrwertsteuer- als auch das DST-System sind so konzipiert, dass sie breit gefächert auf Streaming-Plattformen, SaaS-Anbieter, Cloud-Dienste, Online-Werbung, Marktplätze und viele andere elektronisch erbrachte Dienstleistungen anwendbar sind, wodurch die Einhaltung der Vorschriften für internationale digitale Unternehmen zunehmend an Bedeutung gewinnt. Aufgrund all dieser Faktoren sollten ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen mit wachsendem Kundenstamm in Nepal ihre Schwellenwerte, Nachweise über den Standort ihrer Kunden und ihre B2C-Verkaufsaktivitäten sorgfältig überwachen, um festzustellen, ob eine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich ist.

Quelle: EY, Bloomberg, Finanzamt Nepal – Verfahren bezüglich der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen, die von nicht ansässigen Personen erbracht werden, VATabout – Nepal: Gesetz über die Besteuerung digitaler Dienstleistungen veröffentlicht, LexisNexis, Finanzamt Nepal – Registrierung für die Digitalsteuer (DST) und die Mehrwertsteuer (MwSt.), VATabout – Besteuerung der digitalen Wirtschaft: Mehrwertsteuer/GST auf digitale Dienstleistungen vs. DST erklärt