Ab 2027 führt Tschechien weitreichende Umsatzsteuerreformen ein, die den Vorsteuerabzug bei Fahrzeugen, die Berichtigung bei uneinbringlichen Forderungen (bad debt relief), die Getränkesätze und die grenzüberschreitende digitale Meldung betreffen. Die Änderungen bringen spürbare Entlastungen bei den Befolgungspflichten, erfordern aber auch wichtige operative Anpassungen.
Die wichtigsten Umsatzsteueränderungen ab 2027
Tschechien schafft die Obergrenze von 420.000 CZK (ca. 19.300 EUR) für den Vorsteuerabzug bei Personenkraftwagen ab. Unternehmen können die volle Vorsteuer für Fahrzeuge geltend machen, die ausschließlich für steuerpflichtige unternehmerische Zwecke genutzt werden. Wird ein Fahrzeug sowohl betrieblich als auch privat genutzt, wird der Vorsteuerabzug anteilig nach dem unternehmerischen Nutzungsanteil berechnet.
Zum selben Datum ändert Tschechien die umsatzsteuerliche Behandlung unbezahlter Rechnungen: Die Frist, nach der Schuldner den Vorsteuerabzug berichtigen müssen, wird verkürzt und die Erleichterungen für Gläubiger bei kleineren uneinbringlichen Forderungen werden ausgeweitet. Für Schuldner verkürzt sich die Frist zur Berichtigung des zuvor geltend gemachten Vorsteuerabzugs von sechs auf drei Monate nach dem Monat, in dem die Rechnung fällig wurde. Für Gläubiger wird die Wartefrist zur Berichtigung der Bemessungsgrundlage kleinerer uneinbringlicher Forderungen ebenfalls von sechs auf drei Monate verkürzt.
Die Übergangsregelungen erlauben es Gläubigern zudem, die neuen, günstigeren Bedingungen auf bestimmte uneinbringliche Forderungen aus steuerpflichtigen Umsätzen zwischen dem 1. Januar 2025 und dem 31. Dezember 2026 anzuwenden, sofern deren Bemessungsgrundlage nicht bereits zum 1. Januar 2027 berichtigt wurde.
Die umsatzsteuerliche Behandlung alkoholfreier Getränke wird vereinfacht. Ein einheitlicher ermäßigter Satz von 12 % gilt für alle alkoholfreien Getränke, die im Rahmen von Restaurant- oder Verpflegungsdienstleistungen abgegeben werden. Außerhalb dieser Dienstleistungen unterliegen alkoholfreie Getränke grundsätzlich weiterhin dem Regelsatz von 21 %. Außerhalb von Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen gilt der Satz von 12 % künftig nur noch für Leitungswasser, Getränke auf Milchbasis und pflanzliche Alternativen zu Getränken auf Milchbasis.
Die OSS-Regeln ändern sich im Rahmen der EU-weiten Reform „VAT in the Digital Age“ (ViDA). Die Vorschriften dazu, wann die Umsatzsteuer im Rahmen der Unions- und Nicht-Unions-OSS-Verfahren entsteht, werden präzisiert. Insbesondere bestimmt die bloße Rechnungsstellung künftig nicht mehr allein, wann die Umsatzsteuer für die von diesen Verfahren erfassten Umsätze entsteht.
Auch die Regeln zum fiktiven Lieferer (deemed supplier) für elektronische Marktplätze und Plattformen werden ausgeweitet. Das Unions-OSS-Verfahren wird auf bestimmte Lieferungen von Strom, Gas sowie Wärme- und Kälteenergie ausgedehnt. Berechtigte Lieferanten können diese Umsätze über eine einzige OSS-Erklärung melden, anstatt sich in mehreren Mitgliedstaaten umsatzsteuerlich registrieren zu müssen. Diese Maßnahme ist befristet und gilt nur bis zum 30. Juni 2028.
Fazit
Die Umsatzsteuerreformen 2027 sind ein bedeutender Schritt Tschechiens, um sein Steuersystem zu modernisieren, es an EU-Standards anzugleichen und den operativen Aufwand für steuerehrliche Unternehmen zu verringern. Durch die Abschaffung der Deckelung des Vorsteuerabzugs für Fahrzeuge und die Vereinfachung der Regeln für unbezahlte Rechnungen, Getränke und Umsätze über digitale Plattformen dürften die Änderungen die Verwaltungseffizienz und die Rechtssicherheit verbessern. Steuerpflichtige sollten ihre rechtlichen und buchhalterischen Prozesse rechtzeitig vor dem Inkrafttreten anpassen.
