El 1 de junio de 2026 entró en vigor la Ley de Modificación del VAT previamente adoptada, introduciendo cambios significativos en el VAT tanto para personas sujetas a impuestos nacionales como extranjeras, incluidos los proveedores de servicios digitales extranjeros. El Botswana Unified Revenue Service (BURS) también publicó un aviso que clarifica las normas VAT para los proveedores de servicios digitales extranjeros, especificando fechas clave y disposiciones transitorias.

Normas VAT clave para proveedores de servicios digitales extranjeros

Según las nuevas normas VAT introducidas, quienes prestan servicios digitales de forma remota deben cumplimentar un formulario de registro de VAT y facilitar información empresarial y de cumplimiento esencial. La información requerida incluye el nombre registrado del proveedor, el nombre comercial, la dirección, el número de teléfono, los datos de contacto electrónico y los datos de contacto de la persona responsable del cumplimiento del VAT. Los proveedores también deben indicar el sitio web o la plataforma en línea a través de la cual se prestan los servicios remotos gravables.

Todos los datos requeridos deben respaldarse con copias certificadas de documentación corporativa y fiscal, como el certificado de constitución de la empresa o el número de registro mercantil expedido en la jurisdicción donde está establecida la empresa. Una vez registrados, los proveedores extranjeros deben comenzar a cobrar el VAT dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de registro. Esto significa que la obligación de recaudar el VAT comienza el 1 de octubre de 2026. El VAT debe declararse y pagarse trimestralmente antes del día 25 del mes siguiente al final del período fiscal correspondiente.

Los proveedores que no cumplan con los requisitos de registro y demás obligaciones VAT podrán enfrentarse a una sanción equivalente al 75 % del impuesto pagadero para el período correspondiente si el incumplimiento es deliberado. Si el incumplimiento no es deliberado, la sanción se reduce al 20 % del impuesto pagadero para el período en que se produjo el incumplimiento. Cuando no se debe VAT pero un proveedor no se ha registrado, se aplica en su lugar una sanción fija de BWP 10.000 (aproximadamente USD 745).

Los proveedores de servicios digitales extranjeros pueden designar a un representante para que cumpla sus obligaciones VAT en su nombre. Los representantes están obligados a presentar las declaraciones de VAT y realizar los pagos de VAT a las Autoridades Fiscales, respaldados por una carta formal de nombramiento. Además, son responsables de llevar a cabo todas las obligaciones de cumplimiento VAT impuestas a los proveedores de servicios remotos.

Conclusión

Aunque el registro obligatorio de VAT para los proveedores de servicios digitales extranjeros entró en vigor el 1 de junio, solo se aplica a aquellos cuyas entregas anuales superen los BWP 500.000 (aproximadamente USD 37.500). Por tanto, el primer paso para las empresas afectadas es determinar si prestan servicios digitales en Botswana y si alcanzan o superan el umbral de registro.