Guía de países - El IVA en España

El IVA en España - Tres tipos de tipos

Existen tres tipos de tipos de IVA en España:

1. Tipo normal del IVA,

2. Tipos reducidos de IVA,

3. Tipo cero de IVA.

¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de España?

Ciertas regiones, como las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, quedan fuera de la zona de IVA, lo que significa que sus residentes y empresas no están sujetos al IVA y no se aplica el tipo de IVA España.

Sin embargo, en las Islas Canarias se aplica el Impuesto General Indirecto Canario o IGIC en lugar del IVA. El tipo normal del IGIC es del 7%, con tipos adicionales del 0%, 3%, 9,5%, 15% y 20% para el tabaco).

En Ceuta y Melillase aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI) en lugar del IVA. Se fija con arreglo a límites mínimos y máximos que oscilan entre el 0,5% y el 10%.

Umbral de registro del IVA

La legislación sobre el IVA proporciona detalles esenciales sobre el umbral del IVA en España y las disposiciones pertinentes que se aplican. Además, la interpretación de la información proporcionada por autoridades fiscales puede ser un recurso útil.

No existe un umbral de registro del IVA para las empresas residentes en España, y las empresas no residentes no están sujetas a un umbral de registro.

El umbral armonizado en toda la UE para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y servicios B2C está fijado en 10.000 euros. No existe umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE.

Tipos de actividades imponibles en España

Los bienes y servicios de los operadores económicos prestados en España a título oneroso en el marco de sus actividades empresariales habituales están sujetos al IVA. Desde el punto de vista del IVA, estos operadores se consideran sujetos pasivos y deben darse de alta en el impuesto. Esto incluye a las personas físicas que realizan actividades profesionales, a las personas jurídicas y a las organizaciones sin personalidad jurídica.

Entre las actividades sujetas al IVA en España se incluyen

• la entrega de bienes y la prestación de servicios en España a título oneroso,

• la importación de bienes;

• la adquisición intracomunitaria de bienes a título oneroso,

• la exportación de bienes a países no comunitarios.

Además, existen otros supuestos en los que tanto las empresas nacionales como las extranjeras deben aplicar el IVA español a sus operaciones.

Proceso de Registro de IVA

Registro del IVA español para empresas nacionales

Las empresas deben darse de alta en el IVA en la Agencia Estatal de Administración Tributaria en el plazo de 30 días desde el inicio de sus operaciones o antes de realizar su primera operación sujeta al impuesto, lo que ocurra primero. Voluntario registro del IVA no suele estar disponible en España, ya que todas las personas físicas o jurídicas que realicen operaciones sujetas al impuesto deben registrarse a efectos del IVA en España.

La asignación de un número de IVA España, con ciertas excepciones, se aplica a las siguientes personas o entidades:

• Profesionales y empresas, establecidos dentro o fuera del ámbito del IVA español, que realicen entregas de bienes intracomunitarias o adquisiciones de bienes sujetas al IVA, con independencia de que dichas adquisiciones intracomunitarias se utilicen para actividades empresariales o profesionales fuera de España,

• Profesionales y empresas establecidos en el ámbito del IVA español que reciban servicios de profesionales o empresas no establecidos en el mismo por los que tengan la consideración de sujetos pasivos del IVA (mecanismo de inversión del sujeto pasivo),

• Profesionales y empresas establecidos en el ámbito del IVA español que presten servicios que se consideren prestados en otro Estado miembro de acuerdo con las reglas de localización cuando el destinatario de dichos servicios sea el sujeto pasivo,

• Personas jurídicas que no realicen actividades empresariales o profesionales pero que efectúen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA.

Registro de IVA español para empresas extranjeras

Las mismas normas se aplican a las empresas nacionales y extranjeras, lo que significa que las empresas extranjeras deben registrarse a efectos del IVA en España tan pronto como realicen una entrega imponible.

Para obtener un número de identificación a efectos del IVA, las empresas extranjeras deben preparar varios documentos de antemano para evitar retrasos en el proceso de solicitud:

• Un poder notarial y apostillado del representante local en España, traducido al español,

• Un extracto oficial del registro mercantil nacional de la empresa, notariado, apostillado y traducido al español.

El pasaporte también debe ser notariado, apostillado y traducido oficialmente al español para los empresarios individuales.

Declaraciones de IVA en España

De acuerdo con el Reglamento del IVA español, la mayoría de los contribuyentes registrados, excepto los grandes contribuyentes, están obligados a presentar sus declaraciones de IVA cada trimestre. El plazo para estas declaraciones trimestrales suele ser el día 20 del mes siguiente al final del período de declaración. Sin embargo, la declaración del último trimestre del año tiene un plazo diferente: El 30 de enero del año siguiente.

Si los ingresos en España de una empresa superan los 6 millones de euros en el año natural anterior o si la empresa se acoge al Régimen de Devolución Mensual, está obligada a presentar las declaraciones del IVA mensualmente. En el caso de los contribuyentes que deban presentar la declaración mensualmente, el plazo finaliza el trigésimo día siguiente a la finalización del período de declaración, con una prórroga hasta el último día de febrero para el período de declaración de enero.

Independientemente de la frecuencia de presentación, el formulario aplicable para la presentación es el modelo 303.

Sanciones por no presentar la declaración

Los contribuyentes que presenten sus declaraciones del IVA fuera de plazo pueden incurrir en costes más elevados que si hubieran presentado la declaración a tiempo. La Agencia Tributaria puede imponer multas si los contribuyentes incumplen la normativa del IVA en España.

Los costes adicionales, el importe y el método de tramitación dependen principalmente de si la declaración se presentó fuera de plazo sin un requerimiento previo de la Agencia Tributaria o tras un requerimiento explícito de la misma.

La presentación de una declaración fuera de plazo sin requerimiento previo dará lugar a un recargo obligatorio, que varía en función de la duración del retraso.

Si la Autoridad Tributaria responsable notifica al contribuyente el pago de sus deudas a Hacienda, las sanciones pueden oscilar entre el 50% y el 150% del IVA adeudado, con posibles reducciones en casos concretos. La gravedad de la sanción depende de factores como el importe del IVA adeudado y la naturaleza de la infracción.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

En Directiva 2006/112/CE de la UE sobre el IVA define los servicios prestados por vía electrónica (ESS) como servicios prestados a través de Internet u otros medios electrónicos. Estos servicios suelen ser automatizados, con escasa o nula intervención humana manual, y su dependencia de las tecnologías de la información es crucial para su correcta prestación. España ha incorporado a su legislación nacional la definición comunitaria de SEE.

En varios países se utilizan comúnmente términos como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos. Sin embargo, desde la perspectiva de la sujeción al IVA de la UE, estos términos se ajustan a la definición y al ámbito de aplicación de las ESS.

Normas de imposición de las ESS:

Para el suministro B2B de ESS, se aplican las normas generales del lugar de suministro, mientras que, para el suministro B2C de ESS, las empresas no residentes deben seguir las normas de IVA armonizadas de la UE, que requieren utilizar el tipo de IVA de la residencia del consumidor.

En cuanto a las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C, si el volumen de negocios anual del proveedor es inferior a 10.000 euros, puede aplicar las normas del IVA de su país de residencia o utilizar las normas del OSS. Sin embargo, si el volumen de negocios anual del proveedor supera los 10.000 euros, debe aplicar el tipo de IVA del país en el que se expiden los bienes o se encuentra el cliente que recibe los servicios.

¿A cuánto asciende el IVA en España para las ESS?

El tipo de IVA en España para las ESS es del 21%.

Normas sobre comercio electrónico

Las normas actualizadas del IVA de la UE, que entraron en vigor el 1 de julio de 2021, introdujeron cambios importantes, especialmente para las ventas en línea dentro de la UE. En particular, se han eliminado los anteriores umbrales de venta a distancia y se han sustituido por un único límite anual de ventas a distancia de 10.000 euros, aplicable en todos los Estados miembros de la UE.

Las nuevas disposiciones se aplican a diversas transacciones, incluidas las ventas a distancia de bienes de escaso valor importados en envíos por valor inferior a 150 euros procedentes de terceros países o territorios realizadas por proveedores y presuntos proveedores, con excepción de los bienes sujetos a impuestos especiales.

También cubren las ventas a distancia intracomunitarias de bienes realizadas por proveedores o presuntos proveedores, las ventas nacionales de bienes realizadas por presuntos proveedores y los servicios B2C prestados por sujetos pasivos no establecidos en la UE o establecidos en la UE pero fuera del Estado miembro del cliente.

El paquete legislativo sobre comercio electrónico revisó la estructura de los regímenes especiales de IVA de la UE establecidos anteriormente, actualizó los regímenes existentes e introdujo el régimen IOSS.

El paquete del IVA sobre el comercio electrónico ofrece ahora los tres regímenes especiales siguientes:

• Régimen de la Unión;

• Régimen no comunitario;

• Régimen de importación.

Declaración del IVA en la UE

Lista de ventas de la CE

El periodo estándar de declaración de la LVE en España es trimestral, antes del día 20 del mes siguiente al periodo de declaración. Sin embargo, se requiere una presentación mensual si el importe total de la entrega intercomunitaria de bienes y servicios supera el umbral de 50.000 euros en el trimestre en curso o en cualquiera de los cuatro trimestres anteriores. Si no hay operaciones intracomunitarias en un periodo, no se requiere declaración ESL.

Intrastat

En España, como en la mayoría de los países de la UE, las declaraciones Intrastat se presentan mensualmente y siguen el mes natural.

Cuando los contribuyentes superan el umbral de Intrastat detallado, fijado en 6 millones de euros para las llegadas o expediciones, deben presentar información sobre la declaración fiscal y el valor estadístico de las mercancías implicadas. El umbral para la declaración estándar está fijado en 400.000 euros para las llegadas o expediciones.

Incluso si no hay transacciones que declarar en un mes determinado, se debe presentar una declaración Intrastat nula, indicando que no hay actividad. Estas declaraciones Intrastat mensuales deben presentarse antes del duodécimo día después de que se hayan producido los movimientos de mercancías. La presentación fuera de plazo puede acarrear sanciones menores por incumplimiento, aunque suelen ser modestas.

Informes digitales

Empresas locales

Existen dos tipos de declaración digital que las empresas españolas deben cumplir:

1. Facturación electrónica,

2. Suministro Inmediato de Información (SII).

Facturación electrónica

Bajo Ley 25/2013, la facturación electrónica y el registro contable de facturas son obligatorios en el sector público. Todas las instituciones públicas, independientemente de sus diferentes unidades y departamentos, deben recibir facturas electrónicas a través de un punto único de entrada común abierto al público, FACe.

Según la normativa española, a partir del 15 de enero de 2015, todas las facturas enviadas al sector público, transacciones B2G, deben presentarse electrónicamente, en un formato estructurado y firmadas electrónicamente mediante un certificado reconocido. Sin embargo, se pueden hacer excepciones para facturas que no superen los 5.000 euros.

En cambio, la facturación electrónica B2B aún no está regulada. El 2 de febrero de 2024, el Ministerio de Economía y el Ministerio de Hacienda y Función Pública presentaron a la Comisión la última modificación de la Ley 18/2022denominada "Crea y Crece".

Una vez aprobada, todas las transacciones B2B deberán estar soportadas exclusivamente por facturas electrónicas, y la Agencia Tributaria deberá autorizar las soluciones informáticas utilizadas por los contribuyentes para generar, procesar y validar dichas facturas.

Suministro Inmediato de Información (SII)

El Suministro Inmediato de Información (SII) es un sistema obligatorio de declaración del IVA para las empresas residentes registradas a efectos del IVA en España con un volumen de negocios anual superior a 6 millones de euros. Las empresas inscritas en el Registro de Devolución Mensual y las empresas de los grupos de IVA registrados en España también deben utilizar el SII. Todas las demás empresas pueden optar por utilizar el SII de forma voluntaria.

Las empresas obligadas a utilizar el SII no están obligadas a presentar otros informes periódicos, como el formulario de operaciones con terceros 347, los libros registro 340 y la declaración anual del IVA 390.

El SII debe utilizarse para notificar transacciones B2B, B2G y B2C, así como ventas y compras nacionales e intracomunitarias. Aunque el SII pretende proporcionar información en tiempo real, los contribuyentes deben presentar la información requerida en los cuatro días siguientes a la emisión de la factura.

Empresas no residentes

Las empresas no residentes registradas a efectos del IVA en España con un volumen de negocios superior a 6 millones de euros anuales también deben utilizar el SII y cumplir las mismas normas que las empresas locales.