Directiva DAC 9 de la UE: Principales cambios para las empresas multinacionales en el marco del segundo pilar del impuesto mínimo global

Tras su adopción por el Consejo Europeo el 14 de abril de 2025, la Directiva (UE) 2025/872 del Consejo, de 14 de abril de 2025, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, también conocida como Directiva DAC 9, se publicó en el Diario Oficial de la UE el 6 de mayo.

El objetivo de la DAC 9 es simplificar la presentación de informes para los grandes grupos exigida por el Pilar 2 de la OCDE, comúnmente denominado impuesto mínimo global fijado en un tipo del 15%.

Impacto del CAD 9 en los sujetos pasivos

Las normas DAC 9 prevén una exención para los grupos de empresas multinacionales (EMN) que, en virtud de las normas del Pilar 2, deben presentar una declaración informativa GloBE (GIR) a su autoridad fiscal. Por lo tanto, la entidad local está exenta de presentar la declaración si el GIR es presentado por la empresa matriz o una entidad designada en una jurisdicción con un acuerdo de cualificación con el país de la UE en el que tiene su sede la EMN. Esto se conoce como el enfoque de presentación centralizada.

Como parte de las medidas para apoyar este sistema, el CAD 9 pretende establecer los acuerdos necesarios entre los países de la UE, permitiendo así la presentación centralizada. Además, establece el mecanismo de intercambio de datos para que las autoridades fiscales nacionales puedan compartir la información pertinente sobre el RGI y cualquier otro dato necesario.

Además, en virtud de la DAC 9, los países de la UE deben garantizar que las entidades que cumplan sus obligaciones de declaración utilicen una plantilla normalizada, la declaración de información fiscal complementaria (TTIR), para informar en el marco del impuesto mínimo global.

La Directiva entró en vigor el 7 de mayo de 2025 y subraya que los países de la UE tienen hasta el 31 de diciembre de 2025 para adoptar y publicar las leyes, reglamentos y otras disposiciones legales necesarias para incorporar el CAD 9 a la legislación nacional y cumplir las normas. El plazo para transponer el CAD 9 a la legislación nacional también se aplica a los países que optaron por retrasar la aplicación de la Directiva, como Malta.

El primer GIR debe presentarse antes del 30 de junio de 2026, y los países de la UE dispondrán de seis meses para comunicar la información pertinente. Sin embargo, los seis meses se definen únicamente para el primer ejercicio fiscal de presentación de informes. La norma general aplicable para el siguiente período de notificación será de tres meses.

Conclusión

Las empresas multinacionales con un volumen de negocios anual combinado del grupo de al menos 750 millones de euros que entren en el ámbito de aplicación de la Directiva del Pilar 2, que incorporó al marco normativo de la UE el acuerdo global de la OCDE sobre la reforma fiscal internacional, disponen ahora de una vía más sencilla para alcanzar el cumplimiento de la DAC 9.

Por lo tanto, las empresas multinacionales deben examinar cuidadosamente las normas y reglamentos definidos y preparar su sistema para comunicar los datos requeridos en el formato necesario a las autoridades fiscales.

Fuente: Directiva (UE) 2025/872 del Consejo, de 14 de abril de 2025, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad (Directiva CAD 9)., Consejo Europeo, VATabout - EU DAC 9