El auge del IVA/GST ecológico: impacto de los impuestos medioambientales en los sistemas de fiscalidad indirecta

En los últimos años, con la creciente concienciación sobre el impacto medioambiental del comercio mundial, los gobiernos de todo el mundo han empezado a reconsiderar el papel de la fiscalidad no sólo como una herramienta generadora de ingresos, sino también como un poderoso instrumento político para la sostenibilidad. Los impuestos medioambientales se están convirtiendo en la pieza central y ganan cada vez más importancia en las agendas fiscales nacionales e internacionales como instrumento o mecanismo para reducir el impacto negativo sobre el medio ambiente.

El desarrollo de los impuestos medioambientales, como tipo de impuesto indirecto, repercute en los sistemas del IVA y del IGV, ya que representa una reforma o rediseño de los sistemas de impuestos indirectos dirigidos a promover un comportamiento respetuoso con el medio ambiente. El IVA/IGV ecológico podría considerarse el siguiente paso en la evolución de los sistemas de impuestos indirectos, como herramienta para integrar las consideraciones medioambientales en el sistema fiscal y promover una economía más sostenible.

La evolución de los impuestos medioambientales

En general, el IVA y el IGV se consideran impuestos neutros, en los que la carga fiscal recae sobre el consumidor final, independientemente de cuántas veces se compre y venda un producto antes de llegar a ese consumidor. Por el contrario, los impuestos medioambientales suelen ser correctivos, ya que pretenden cambiar el comportamiento encareciendo los productos o acciones perjudiciales para el medio ambiente. Sin embargo, con la integración de consideraciones medioambientales en los sistemas del IVA y el IGV, se pasa de la neutralidad a un uso más estratégico de la fiscalidad indirecta.

La transformación de los sistemas de impuestos indirectos, incluidos el IVA y el GST, ha sido un proceso gradual y forma parte de iniciativas más amplias de reforma fiscal ecológica. Algunas de las primeras políticas ecológicas incluían impuestos especiales sobre los combustibles o impuestos sobre los vertederos. Sin embargo, lo que el Gobierno necesitaba era un planteamiento más sistemático para alcanzar los objetivos medioambientales. Por lo tanto, el IVA y el GST se han convertido en instrumentos clave para lograr estos objetivos al permitir tipos reducidos o nulos de IVA/GST sobre productos beneficiosos para el medio ambiente, como paneles solares, electrodomésticos de bajo consumo y servicios de transporte público.

Por ejemplo, como parte de su Pacto Verde Europeo de 2019, cuyo objetivo es que Europa se convierta en el primer continente climáticamente neutro para 2050, la UE publicó en 2022 una Directiva del Consejo (UE) 2022/542, también conocida como Directiva de Tipos Reducidos de IVA. En virtud de esta Directiva, los países de la UE pueden reducir los tipos de IVA de los bienes y productos respetuosos con el medio ambiente, como los paneles solares y las bicicletas eléctricas, hasta el 0%.

Cómo funciona en la práctica el IVA/IGIC ecológico

En esencia, los mecanismos de IVA/IGV ecológico funcionan recompensando las opciones respetuosas con el medio ambiente y penalizando las perjudiciales. Los gobiernos han introducido varios enfoques prácticos para lograr este equilibrio. Como ya se ha mencionado, uno de los enfoques más comunes es permitir la aplicación de tipos reducidos o nulos de IVA/IGIC a los bienes y servicios que tienen una menor huella ambiental.

El segundo enfoque consiste en suprimir las exenciones o subvenciones del IVA/IGIC para las industrias identificadas como más contaminantes e incentivar los sectores y soluciones más ecológicos. Una de estas iniciativas es la decisión del Reino Unido de aplicar el tipo cero del IVA a la instalación de determinados materiales específicos de ahorro energético, como aislantes, paneles solares y sistemas específicos de calefacción, desde el 1 de mayo de 2023 hasta el 31 de marzo de 2027.

Además, como parte de un enfoque estratégico para incorporar consideraciones medioambientales en el IVA/IGIC, los gobiernos suelen establecer un sistema de clasificación y requisitos de proceso de certificación para distinguir los productos ecológicos elegibles para tipos reducidos o incentivos. Por ejemplo, un gobierno puede vincular un tipo o incentivo aplicable específico a una norma medioambiental, como etiquetas energéticas o certificaciones ecológicas.

Impacto del IVA/IGIC ecológico en las operaciones empresariales

Lo que representa una oportunidad para unos es un reto para otros. Lo mismo ocurre con el aumento del IVA/IGIC ecológico y su impacto en las operaciones empresariales. Las empresas que operan en las industrias ecológicas, como las que se dedican a la producción o distribución de bienes y servicios ecológicos, pueden beneficiarse de tipos impositivos reducidos, lo que hace que sus ofertas sean más competitivas. Estar sujeto a tipos reducidos de IVA/IGST puede conducir a la innovación y la inversión en tecnologías sostenibles, creando ventajas a largo plazo en un mercado en rápida evolución.

Sin embargo, para poder acogerse a los beneficios, las empresas deben cumplir requisitos estrictos, como clasificar con precisión los productos en función de sus atributos medioambientales. Una clasificación errónea suele conllevar riesgos de incumplimiento, sanciones económicas y, en algunos casos, cargos penales. Otro factor a tener en cuenta es el impacto de los problemas de la cadena de suministro en el abastecimiento de componentes o materiales, que puede afectar al tratamiento fiscal de los productos finales.

Como es habitual, las empresas que operan en múltiples jurisdicciones, es decir, las que realizan suministros transfronterizos, pueden enfrentarse a complejidades adicionales debido al diferente tratamiento del IVA/IGIC de productos específicos.

Conclusión

La integración de los componentes medioambientales en los sistemas del IVA/IGIC marca el cambio del papel de los impuestos indirectos, que pasan de ser un instrumento fiscal neutro a una herramienta de política medioambiental. Además, al aprovechar los sistemas de IVA/IGV para impulsar el cambio de comportamiento y apoyar las transiciones ecológicas, la coexistencia de los impuestos medioambientales y el IVA/IGV es esencial para alcanzar los objetivos medioambientales y establecer un entorno más sostenible en la cadena de suministro.

Teniendo en cuenta la aceleración de los esfuerzos mundiales para combatir el cambio climático, el IVA/IGV ecológico puede convertirse en una característica definitoria de los sistemas fiscales modernos, salvando la distancia entre la política fiscal y la responsabilidad medioambiental.

Fuente: Agencia Europea de Medio Ambiente, Fondo Monetario Internacional, Parlamento Europeo, Deloitte, Directiva (UE) 2022/542 del Consejo, VATabout - Guía completa de la Comunicación 708 sobre el IVA