Normas suecas sobre el IVA para transacciones de grupos extranjeros

El 16 de enero, la Agencia Tributaria sueca publicó su postura sobre las normas y disposiciones relativas a los servicios entre el establecimiento permanente de una empresa en Suecia y un grupo de IVA extranjero del que la empresa es miembro. La cuestión clave que abordó la Agencia Tributaria fue si las transacciones entre un grupo de IVA extranjero y su establecimiento permanente (EP) sueco también están sujetas a impuestos cuando el establecimiento no se considera independiente del grupo.

Las normas aplicables en materia de IVA y la posición de la Agencia Tributaria

La Agencia Tributaria señaló que, en Suecia, la agrupación a efectos del IVA se limita a las entidades y los establecimientos permanentes ubicados en el país, lo que significa que los establecimientos permanentes en el extranjero no se incluyen en un grupo sueco a efectos del IVA. En consecuencia, dichos establecimientos permanentes se consideran sujetos pasivos independientes dentro del grupo a efectos del IVA, y las transacciones entre ellos pueden estar sujetas al IVA si se cumplen las condiciones generales del IVA.

Además, se aplica el mismo principio cuando un establecimiento permanente sueco interactúa con un grupo de IVA extranjero en otro país de la UE, si el establecimiento se considera un sujeto pasivo independiente en relación con ese grupo. No obstante, esto no se aplica cuando el establecimiento permanente sueco es miembro de un grupo de IVA sueco.

Para aclarar las normas aplicables, la Agencia Tributaria proporcionó varios escenarios y ejemplos de cómo se aplican las normas y disposiciones pertinentes en materia de IVA. En particular, el hecho de que el establecimiento permanente sueco sea tratado como un sujeto pasivo independiente depende de las normas de agrupación a efectos del IVA del país en el que se haya constituido el grupo de IVA, y no únicamente de la normativa sueca.

Si el grupo de IVA extranjero se constituye en un país de la UE que aplica una agrupación de IVA limitada geográficamente, como Suecia, el establecimiento permanente sueco se considera un sujeto pasivo independiente y no forma parte del grupo de IVA. Por lo tanto, las transacciones con ese establecimiento pueden estar sujetas al IVA si se cumplen todas las demás condiciones para la tributación.

En el caso de que un grupo de IVA extranjero se establezca en un país de la UE que no aplique una agrupación de IVA limitada geográficamente, el establecimiento permanente sueco se considera parte de ese grupo de IVA extranjero. Como resultado, el establecimiento no se trata como un sujeto pasivo independiente, y las transacciones entre el grupo y su establecimiento permanente sueco se tratan como movimientos internos y quedan fuera del ámbito del IVA.

Por último, si el grupo de IVA se constituye en un país no perteneciente a la UE, debe realizarse el mismo tipo de evaluación para determinar si el establecimiento permanente sueco debe considerarse independiente o parte del grupo. A lo largo del proceso de evaluación, deben respetarse los mismos principios que se aplican cuando el grupo de IVA se establece en un país de la UE.

Conclusión

La aclaración proporcionada por la Agencia Tributaria sustituye a la anterior declaración de posición de 2019 sobre la prestación de servicios entre una empresa establecida en Suecia y un grupo de IVA extranjero del que la empresa es miembro, teniendo en cuenta las normas revisadas del IVA, la jurisprudencia posterior y la práctica administrativa. Sin embargo, las revisiones son puramente formales y no afectan a la interpretación o aplicación sustantiva de las normas.

Fuente: Agencia Tributaria de Suecia