Normativa sobre el IVA en el comercio electrónico en Vietnam: Guía para plataformas extranjeras (2025-2026)

La combinación de una población joven, una creciente penetración de Internet y un interés cada vez mayor por los servicios en línea ha situado a Vietnam como una de las economías digitales más dinámicas del sudeste asiático. Para mantenerse al día con el desarrollo y los retos de la economía digital, en 2022 Vietnam introdujo requisitos en materia de IVA para los proveedores extranjeros de servicios digitales. Sin embargo, desde la introducción de estas obligaciones para los proveedores extranjeros de servicios digitales, la normativa se ha actualizado, lo que demuestra que el Gobierno está dispuesto a adaptarse a las nuevas circunstancias.

Normas en evolución para el mercado digital emergente

En septiembre de 2021, el Ministerio de Finanzas publicó la Circular 80, que detallaba la aplicación de la Ley de Administración Tributaria e incluía un capítulo específico sobre la tributación de los proveedores extranjeros o con sede en el extranjero que no tienen un establecimiento permanente en Vietnam, pero que realizan actividades de comercio electrónico o negocios digitales en el país.

Como resultado, a partir de enero de 2022, el comercio electrónico extranjero y los negocios basados en la tecnología digital quedaron sujetos a las normas y requisitos locales en materia de IVA. Dos términos resultaron fundamentales en ese momento: comercio electrónico y negocio digital.

Las actividades de comercio electrónico incluyen cualquier parte o la totalidad de un proceso comercial realizado a través de medios electrónicos, siempre que dichos medios estén conectados a Internet, a redes móviles o a otros sistemas digitales abiertos. En consecuencia, incluso una participación online parcial en una transacción, como la publicidad, la realización de pedidos o el pago, puede hacer que una empresa entre en el ámbito de aplicación de la ley.

El concepto de actividades empresariales de base digital, que se centra principalmente en las empresas que operan a través de plataformas digitales que actúan como intermediarios conectando a las empresas con los clientes, destaca el papel de las plataformas, las aplicaciones y los ecosistemas en línea como actores centrales de la economía digital. Sin embargo, esto fue solo el comienzo del establecimiento del actual sistema de tributación de los servicios digitales. En 2024 y 2025, Vietnam promulgó varias leyes que actualizaron estas normas.

En primer lugar, el 1 de enero de 2025, el Gobierno reclasificó a los proveedores extranjeros que operan a través del comercio electrónico o de plataformas digitales. En virtud de estos cambios, estas empresas dejaron de ser tratadas como empresas sin establecimiento permanente, lo que amplió de hecho la autoridad de Vietnam para gravar sus actividades. Además, los operadores de plataformas con funciones de pago integradas pasaron a ser responsables de la retención, la declaración y el pago de impuestos en nombre de los vendedores particulares y los hogares empresariales que utilizan sus sistemas, lo que trasladó parte de la carga del cumplimiento normativo a los intermediarios.

A esto le siguió una nueva legislación que entró en vigor el 1 de julio de 2025, la cual aportó la claridad tan necesaria sobre quién es responsable del IVA en el contexto del comercio electrónico y las transacciones en plataformas digitales en las que intervienen proveedores extranjeros. En virtud de la nueva legislación, los proveedores extranjeros y las organizaciones que gestionan plataformas digitales extranjeras están obligados a registrarse. Se les reconoció explícitamente como sujetos pasivos, lo que refleja la intención del Gobierno de integrar más firmemente los servicios digitales transfronterizos en la red tributaria nacional.

El 10 de diciembre de 2025, el Ministerio de Industria y Comercio anunció que la Asamblea Nacional había aprobado la Ley de Comercio Electrónico, que sustituye a las antiguas normas del Decreto 52 y refleja el importante crecimiento y la evolución del sector del comercio electrónico durante la última década. Cabe destacar que la nueva ley no es solo una actualización de la normativa existente, sino un cambio significativo hacia un sistema más estructurado y estricto para gestionar la actividad comercial en línea.

Las nuevas normas de comercio electrónico, diseñadas para apoyar la expansión continua del comercio electrónico y abordar las crecientes preocupaciones sobre los derechos de los consumidores, la protección de datos y la transparencia del mercado, entrarán en vigor el 1 de julio de 2026.

Principales obligaciones en materia de IVA para plataformas, vendedores e intermediarios

El término «comercio electrónico» se utiliza ampliamente para incluir no solo los mercados en línea tradicionales, sino también las redes sociales, las plataformas de retransmisión en directo y el comercio impulsado por influencers. Por lo tanto, los proveedores de servicios digitales extranjeros deben registrarse a efectos del IVA en Vietnam inmediatamente después de realizar su primera venta a un cliente vietnamita. A partir de julio de 2025, los proveedores extranjeros deberán aplicar un tipo de IVA del 10 %. Sin embargo, hasta el 31 de diciembre de 2026 estará en vigor una reducción temporal del 2 % para determinados bienes y servicios. Por lo tanto, en algunos casos se aplica un tipo de IVA del 8 %.

Tras todas las modificaciones y cambios en la normativa del IVA, tanto las plataformas digitales nacionales como las extranjeras con funciones de pago, como las plataformas de comercio electrónico, deben retener, declarar y remitir el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas en nombre de los vendedores particulares. En cuanto a la frecuencia de presentación de las declaraciones de IVA, depende de los ingresos: mensualmente para ingresos superiores a 50 000 millones de VND, o trimestralmente para ingresos inferiores a ese umbral.

Lo que resulta significativo es que los bancos y los intermediarios de pago están obligados a informar o retener impuestos en determinados casos, especialmente cuando los proveedores no se registran o cuando los pagos no pueden rastrearse directamente a efectos fiscales.

Además, cabe mencionar que, en 2025, Vietnam eliminó las exenciones fiscales para los bienes importados de bajo valor vendidos a través de plataformas de comercio electrónico. Por lo tanto, los vendedores transfronterizos que anteriormente se beneficiaban de exenciones del IVA en pequeños envíos tuvieron que empezar a aplicar un 10 % de IVA a estas transacciones.

Qué significa la nueva Ley de Comercio Electrónico para las plataformas digitales

Con todos los cambios de los últimos dos años, los proveedores de servicios digitales extranjeros y las empresas de comercio electrónico se enfrentaron a numerosos retos para mantenerse al día y cumplir con las normas y reglamentos en constante evolución. La adopción de la Ley de Comercio Electrónico en diciembre de 2025 puede complicar aún más las cosas, aunque el objetivo principal de esta legislación sea establecer un enfoque más exhaustivo y riguroso para regular las actividades de comercio electrónico.

En virtud de la nueva ley, que sirve como término genérico para abarcar cualquier sistema digital que facilite la actividad comercial en un entorno en línea, se han clasificado varios tipos de plataformas digitales para reflejar cómo operan realmente los ecosistemas digitales. Más concretamente, se han reconocido cuatro tipos de plataformas digitales: plataformas de comercio electrónico directo, plataformas de comercio electrónico intermediarias, redes sociales con funciones de comercio electrónico y plataformas integradas multiservicio.

El aspecto clave de la Ley de Comercio Electrónico es su enfoque en las plataformas extranjeras y transfronterizas. Por lo tanto, estas plataformas tendrán que establecer una entidad jurídica en Vietnam o designar a un representante autorizado localmente. El representante será responsable de garantizar el cumplimiento de la normativa vietnamita, incluidas las obligaciones fiscales y las normas de protección del consumidor.

La ley también aumenta la responsabilidad de las plataformas al introducir la responsabilidad compartida con los vendedores. Más concretamente, las plataformas podrán ser consideradas responsables de cuestiones como los productos falsificados, los artículos prohibidos y los contenidos engañosos o perjudiciales distribuidos a través de sus sistemas.

Además, la ley establece requisitos de identificación más estrictos para los vendedores. Los vendedores del mercado, ya sean particulares o empresas, serán verificados a través del sistema nacional de identificación electrónica, VNeID. Esto mejorará la trazabilidad, reducirá el fraude y las infracciones de la propiedad intelectual, y ayudará a las autoridades fiscales a supervisar las transacciones y prevenir la pérdida de ingresos.

Conclusión

Para comprender plenamente el impacto de las nuevas normas de comercio electrónico en los requisitos generales del IVA y fiscales, los proveedores de servicios digitales extranjeros y las empresas de comercio electrónico tendrán que esperar a que el Gobierno vietnamita publique reglamentos de aplicación adicionales y detallados.

En cualquier caso, es evidente que Vietnam avanza hacia un régimen más estructurado y orientado al cumplimiento, en el que tanto los operadores extranjeros como los nacionales se enfrentan a mayores expectativas de cumplimiento y a un mayor escrutinio. Para las empresas extranjeras, es esencial mantenerse informadas y ser ágiles en un mercado en el que es probable que continúen los cambios normativos.

Fuente: KPMG, VATabout - Reformas fiscales de Vietnam 2026, EY, Grant Thornton, Ministerio de Industria y Comercio