En 2024, el Gobierno suizo adoptó e implementó varios cambios en la ley del IVA y anunció más cambios en las normas y reglamentos del IVA. Tras esos cambios, el 30 de enero, la Administración Federal Tributaria suiza publicó una guía del IVA actualizada conforme a las últimas modificaciones legislativas.

Como señala la Administración Federal Tributaria, la guía del IVA está dirigida a todas las partes relevantes, como los profesionales fiscales, las administraciones públicas, los centros educativos, los medios de comunicación y los particulares.

Contenido y finalidad de la guía del IVA

La guía del IVA publicada por la Administración Federal Tributaria suiza ofrece información esencial sobre el IVA suizo, incluidos sus antecedentes históricos, su funcionamiento y otra información relevante.

Aunque los cambios en los tipos de IVA se impusieron el año pasado, la guía del IVA recién publicada subraya que, desde 2018 hasta 2024, el tipo general de IVA era del 7.7 %, el tipo reducido de IVA era del 2.5 % y el tipo especial para servicios de alojamiento era del 3.7 %. Desde el 1 de enero de 2024, estos tipos han sido del 8.1 %, del 2.6 % y del 3.8 %, respectivamente. No obstante, el tipo especial para servicios de alojamiento tiene una duración limitada hasta el 31 de diciembre de 2027.

La guía del IVA también explica las disposiciones generales, incluidas las reglas para determinar el lugar de entrega y de prestación. Aborda cuestiones como el impuesto interior y la tributación de grupos, la deducción del IVA soportado, el impuesto sobre cobros, el IVA a la importación, las obligaciones de recaudación y declaración, y los plazos de prescripción.

Por último, la guía expone que las disposiciones penales de la Ley del IVA definen en detalle los delitos, como la evasión fiscal y la violación de las obligaciones procedimentales, y que establece sanciones para tales infracciones. Además de la Ley del IVA, la Ley Federal sobre Derecho Penal Administrativo y el Código Penal suizo también se aplican en los casos de fraude de servicios y fiscal, falsificación penal administrativa de documentos, la supresión de documentos y el trato preferente.

La guía del IVA destacó tres tipos de evasión fiscal: las declaraciones fiscales falsas con o sin transferencias de impuestos, la calificación incorrecta de hechos relevantes a efectos fiscales, y la evasión en el procedimiento de liquidación del IVA a la importación o los casos de información ausente, falsa o inexacta cuando se solicita.

Conclusión

La guía del IVA actualizada ofrece una visión de todos los cambios relevantes en las normas de IVA aplicables, lo que puede resultar útil para todos los participantes del mercado, ya sean nacionales o extranjeros. Por tanto, todos los sujetos pasivos que realicen operaciones comerciales en Suiza deberían familiarizarse con la información de la guía, ya que puede aclarar cualquier ambigüedad y duda sobre las normas de IVA.

Fuente: Administración Federal Tributaria, VATabout