Imposición de los Servicios de Proceso de Datos en Texas: Cambios clave con la prueba auxiliar

El Contralor de Texas revisó y modificó las normas del impuesto sobre ventas y uso para los servicios de procesamiento de datos, introduciendo la prueba auxiliar para determinar si los servicios son imponibles o no imponibles. Las enmiendas amplían la definición de procesamiento de datos e incluyen varios ejemplos de servicios de procesamiento de datos imponibles y no imponibles, exigiendo en última instancia que quienes presten servicios imponibles se registren para el impuesto sobre ventas y uso.

Repercusiones para los sujetos pasivos

Las modificaciones, que entre otras cosas introducen la prueba accesoria para los proveedores de servicios de tratamiento de datos, entraron en vigor el 2 de abril de 2025. Las normas adoptadas hacen hincapié en que, a la hora de determinar si la prestación de servicios de tratamiento de datos está sujeta al impuesto, el punto clave es lo que hace el vendedor, y no por qué el comprador necesita el servicio.

Por lo tanto, como norma general, si un vendedor está realizando un tratamiento de datos rutinario o repetitivo, la actividad no es accesoria y probablemente esté sujeta al impuesto. Por el contrario, cuando el tratamiento de datos implica el conocimiento externo y el juicio discrecional del vendedor, se considera parte de un servicio más amplio y no imponible.

Por ejemplo, cuando alguien introduce información en formularios o documentos de préstamo, el tratamiento de esos datos se considera un servicio de tratamiento de datos y suele estar sujeto a tributación. Esto se debe a que la actividad principal consiste en manejar y organizar datos, aunque en algunos casos se requiera juicio. Por otro lado, la redacción de un dictamen de titularidad se basa en conocimientos y análisis jurídicos. Por lo tanto, no se considera un servicio de tratamiento de datos sujeto a impuestos.

Aunque ambos servicios ayudan a lograr el mismo tipo de objetivo, como completar una transacción inmobiliaria, sólo está sujeto a impuestos el que implica principalmente el tratamiento repetitivo de datos. En cambio, el que requiere conocimientos jurídicos no lo es. Otros servicios de tratamiento de datos imponibles son la optimización de motores de búsqueda, el marketing en redes sociales y la generación de contactos.

Además, las normas que afectan a los proveedores de servicios de mercado no entrarán en vigor hasta el 1 de octubre de 2025. Sin embargo, algunos argumentaron que muchos proveedores de marketplace ya están sujetos al impuesto sobre ventas y uso por bienes o servicios imponibles, y someterlos a impuestos como servicios de procesamiento de datos constituiría una doble imposición.

No obstante, el Interventor Tributario se negó a introducir cambios en las normas modificadas, afirmando que la redacción es precisa y que los marketplaces prestan servicios de tratamiento de datos imponibles, ya que sus servicios implican el almacenamiento y manipulación informatizados de datos para sus clientes.

Conclusión

Con las enmiendas implementadas, el Contralor de Texas sustituye la anterior prueba de la "esencia de la transacción" por la prueba auxiliar. Los sujetos pasivos que prestan servicios de procesamiento de datos deben examinar en qué medida se les aplican las nuevas normas de tributación. Si están sujetos al impuesto sobre ventas y uso, deben registrarse a efectos fiscales en Texas.

Por otro lado, los proveedores de servicios de mercado disponen de unos meses adicionales para determinar sus obligaciones y responsabilidades en virtud del impuesto sobre ventas y uso modificado.

Fuente: EY, Contralor de Cuentas Públicas de Texas