Impuesto sobre las ventas en Texas: Servicios de certificación y tasas de registro para centros de aprendizaje

El Contralor de Cuentas Públicas de Texas (TCPA), órgano rector en materia de impuestos sobre las ventas, publicó la resolución por carta privada relativa a la gravabilidad de los servicios de certificación y las tasas de inscripción prestados a centros de aprendizaje en Texas. La resolución se emitió a petición del contribuyente, una organización sin ánimo de lucro que establece normas relacionadas con la seguridad de la mano de obra para la industria energética.

Además, el contribuyente elabora programas de certificación para cumplir las normas del sector, incluidas las de seguridad y escape en helicóptero, supervivencia en el mar y primeros auxilios.

Hechos y sentencia

El contribuyente no imparte directamente formación a los alumnos. No obstante, presta servicios de certificación a centros de formación de terceros, que a su vez forman a los alumnos. Los servicios del contribuyente sólo incluyen la orientación sobre los resultados necesarios del nivel de aprendizaje, mientras que corresponde a los centros de aprendizaje elaborar y proporcionar el material didáctico siguiendo las normas establecidas por el contribuyente.

Una vez que los centros de aprendizaje desarrollan el material didáctico, el contribuyente lo revisa y verifica si cumple la norma. El contribuyente también acude a las instalaciones del centro de aprendizaje para observar la formación y asegurarse de que se respetan y cumplen todos los requisitos estándar. Al final, los centros de aprendizaje reciben acreditación para formar a los alumnos y expiden certificados al término de la formación.

Además, los servicios de los contribuyentes incluyen el mantenimiento de una base de datos en línea de todos los alumnos que siguieron los cursos, con datos sobre si el alumno recibió el certificado y sigue siendo válido. Este servicio se cobra con cargo a la cuota mensual de inscripción que pagan los centros de formación, donde la cuota se forma en función del número de alumnos que reciben el certificado.

Dado que el contribuyente no estaba seguro de si el servicio de certificación y la cuota de inscripción estaban sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso en Texas, se requirió una resolución privada del órgano de gobierno de Texas.

En su resolución, la TCPA declaró que, si bien los servicios de certificación no están sujetos a impuestos, las tasas de inscripción se consideran servicios de procesamiento de datos y, como tales, están sujetos al impuesto sobre ventas y uso.

Sólo los servicios enumerados están sujetos a impuestos en Texas; los servicios de certificación no figuran en esa lista. En cambio, los servicios de procesamiento de datos sí figuran en la lista de servicios imponibles. Sin embargo, existe una exención del 20% de la tasa por servicios de procesamiento de datos relacionados, lo que significa que los contribuyentes deben recaudar y remitir el impuesto sobre ventas y uso del 80% de sus tasas mensuales de registro.

Conclusión

Por lo general, las resoluciones privadas están estrictamente relacionadas con la parte que las solicita. No obstante, una resolución aclara la aplicabilidad del impuesto sobre ventas y uso en Texas y puede ayudar a otros contribuyentes a cumplirla.

De todos modos, todos los sujetos pasivos que presten servicios deben consultar la lista de servicios para determinar si están sujetos al impuesto.

Fuente: Contraloría de Cuentas Públicas de Texas, Instituto del Impuesto sobre las Ventas