La Autoridad Tributaria de Uganda (Uganda Revenue Authority) publicó el documento de reformas fiscales para el ejercicio 2026/27, que expone los principales cambios adoptados en materia de impuesto sobre la renta, impuestos especiales, VAT, procedimientos tributarios, impuesto de timbre, loterías y juegos de azar, y comercio exterior. La reforma fiscal pretende facilitar la actividad empresarial, fomentar la inversión y reforzar la administración tributaria. Además, el Gobierno aspira a recaudar UGX 44,18 billones (aproximadamente USD 12.050 millones) durante el periodo.

Principales cambios en los impuestos indirectos

En virtud de las últimas reformas fiscales de la Ley del VAT, el umbral anual de registro se ha incrementado de UGX 150 millones (aproximadamente USD 40.750) a UGX 300 millones (aproximadamente USD 81.500). Esta medida se adoptó como forma de reducir los costes de cumplimiento de las pymes y mejorar su flujo de caja.

Además, para fomentar el uso del Electronic Fiscal Receipting and Invoicing System (EFRIS) y mejorar el flujo de caja de las empresas, el Gobierno eliminó la obligación de retención del 6% del VAT en las transacciones en las que se emiten facturas o recibos electrónicos a través del EFRIS. Asimismo, las personas no sujetas al impuesto que compren bienes o servicios a un sujeto pasivo pueden acceder a una devolución de impuestos del 5% si gastan al menos UGX 2 millones en un plazo de 30 días y obtienen recibos electrónicos.

Para tener en cuenta la inflación y desalentar las solicitudes inexactas de devolución del VAT, el Gobierno modificó las condiciones en las que un sujeto pasivo puede recibir intereses sobre una solicitud de devolución del VAT. Según la norma revisada, si la investigación del Comisario General (Commissioner General) determina que el importe del crédito de impuesto soportado en exceso reclamado está sobrevalorado en un 5% o más del total de la devolución solicitada, no se pagarán intereses sobre la devolución. Anteriormente, los intereses solo se denegaban cuando la sobrevaloración era de al menos UGX 50.000, con independencia del tamaño total de la solicitud.

Las modificaciones adoptadas fijan nuevos tipos de impuestos especiales para una amplia gama de productos, entre ellos combustible, bebidas espirituosas importadas, productos de plástico desechables, pinturas, barnices, lacas y grasa de cocina. Asimismo, se han establecido nuevas sanciones por no utilizar los dispositivos EFRIS o por manipular los dispositivos fiscales electrónicos, equivalentes al doble del impuesto adeudado o a 10 puntos monetarios, la cantidad que sea mayor.

Conclusión

Las modificaciones adoptadas por el Gobierno de Uganda y aclaradas por la Autoridad Tributaria entraron en vigor el 1 de julio de 2026. El objetivo principal de la mayoría de los cambios en el VAT y los impuestos especiales es claro: animar a los sujetos pasivos a utilizar el EFRIS, mejorar el flujo de caja de las empresas y reducir los costes de cumplimiento y las cargas administrativas para los sujetos pasivos, en particular las pymes.