Guide sur la TVA à Taïwan destiné aux prestataires de services numériques (règles de la FECO)

Depuis 2017, Taïwan a mis en place des règles en matière de TVA destinées aux opérateurs de commerce électronique étrangers (FECO), obligeant ceux qui exercent des activités concernées à s'enregistrer, à percevoir et à reverser la TVA sur certains services numériques transfrontaliers fournis aux consommateurs locaux. Ces règles s'inscrivent dans le cadre des efforts continus déployés par Taïwan pour aligner son système fiscal sur les évolutions internationales et relever les défis posés par une économie numérique en constante mutation.

Qui est considéré comme un opérateur de commerce électronique étranger (FECO)

Les modifications de 2017 ont élargi le champ d'application des règles de TVA de Taïwan afin de couvrir les opérateurs de commerce électronique étrangers qui fournissent des services numériques ou en ligne à des clients à Taïwan, qu'ils aient ou non une présence physique ou une entreprise enregistrée dans le pays.

Le terme « services électroniques » a été intentionnellement redéfini pour inclure les services de streaming, les jeux en ligne, les applications mobiles, les logiciels en tant que service (SaaS), les livres électroniques, la publicité en ligne et les services basés sur le cloud. En conséquence, un large éventail de plateformes numériques, notamment les sites de réservation d'hôtels, les applications de covoiturage et les plateformes d'enchères ou d'offres en ligne, sont désormais soumises à la TVA. Le système vise principalement les transactions B2C, tandis que le mécanisme d'autoliquidation s'applique aux transactions B2B.

Obligations en matière de TVA en vertu des règles FECO

Les opérateurs de commerce électronique étrangers relevant du champ d'application du régime sont soumis à plusieurs obligations clés en matière de TVA, à commencer par l'enregistrement. Le seuil d'enregistrement à la TVA fixé en 2017 était de 480 000 NTD (environ 15 000 USD). Cependant, ce seuil a été relevé en 2025 à 600 000 NTD (environ 18 700 USD). Dès que les opérateurs de commerce électronique étrangers fournissant des services numériques à des consommateurs à Taïwan dépassent ce seuil, ils doivent s'enregistrer à la TVA.

Pour mener à bien la procédure d'enregistrement à la TVA, les entreprises de commerce électronique étrangères doivent fournir plusieurs informations et documents, notamment les documents d'enregistrement de la société dans le pays d'origine et une procuration pour désigner un mandataire fiscal si elles ne s'enregistrent pas elles-mêmes à la TVA. Il est important de noter que les FECO ne peuvent s'enregistrer à la TVA que via le portail eTax, une plateforme électronique mise en place par le ministère des Finances.

Remarque: les données figurant dans l'image proviennent de l'Agence d'information fiscale - Taxe sur les services électroniques transfrontaliers

Une fois enregistrés, les opérateurs étrangers doivent appliquer un taux de TVA de 5 % sur toutes les transactions et émettre des factures uniformes gouvernementales (GUI), un modèle de facture standardisé utilisé à Taïwan, à l'intention des clients taïwanais. Depuis 2019, les GUI basées sur le cloud sont obligatoires pour toutes les transactions avec les consommateurs locaux. Les fournisseurs numériques étrangers doivent également déposer une déclaration de TVA bimestrielle.

Non-respect des règles en matière de TVA

Le non-respect de ces règles peut entraîner de lourdes sanctions financières. Par exemple, le fait de ne pas s'enregistrer à la TVA peut entraîner des amendes allant de 3 000 NTD (environ 94 USD) à 30 000 NTD (environ 940 USD). Si les opérateurs étrangers ne se conforment pas à cette exigence après avoir reçu une notification officielle, cela peut entraîner des sanctions supplémentaires et consécutives, alourdissant ainsi les conséquences financières.

D'autre part, le dépôt tardif d'une déclaration de TVA entraîne des pénalités calculées en fonction de l'importance du retard et de l'existence ou non d'une dette fiscale. Ainsi, si la déclaration est déposée dans les 30 jours suivant le délai de grâce de 15 jours, une pénalité de retard de 1 % de la taxe due est appliquée tous les deux jours, avec un minimum de 1 200 NTD (environ 37,5 USD) et un maximum de 12 000 NTD (environ 375 USD). Les personnes qui déposent leur déclaration avec plus de 30 jours de retard s'exposent à une pénalité plus lourde, correspondant à 30 % de la taxe due, allant de 3 000 NTD à 30 000 NTD.

Les assujettis étrangers doivent déposer une déclaration même s'ils ne doivent pas d'impôt. Dans ce cas, le dépôt tardif d'une déclaration peut entraîner des pénalités de 1 200 NTD si la déclaration est déposée dans les 30 jours suivant la date d'échéance, ou de 3 000 NTD si elle est déposée après 30 jours.

Des pénalités sont également prévues en cas de non-respect de l'obligation d'émettre des factures électroniques via une interface graphique (GUI) basée sur le cloud. La pénalité pour cette infraction peut atteindre cinq fois le montant de la taxe qui aurait dû être perçue via la facture. Si l'infraction est répétée plus de trois fois dans les 12 mois suivant la première infraction, la sanction prévue est la fermeture de l'entreprise de la FECO.

Transparence fiscale et récompenses pour les consommateurs : la loterie des factures à Taïwan

Afin de réduire la sous-déclaration des revenus des entreprises et de promouvoir une bonne conformité fiscale, l'administration fiscale taïwanaise a mis au point un système de loterie utilisant les numéros de série des factures électroniques. L'idée derrière ce système de loterie est d'inciter les particuliers à demander des factures électroniques lors de leurs achats, car les numéros de série figurant sur leurs factures peuvent être comparés aux numéros de loterie annoncés par le gouvernement.

Les prix sont attribués tous les deux mois, et les derniers résultats de la loterie des factures uniformes de janvier-février 2026 montrent que 109 gagnants ont remporté les quatre principaux prix, à savoir le prix spécial, le grand prix, le premier prix et un prix dédié d'un million de NTD pour les factures électroniques.

Meilleures pratiques pour la conformité à la FECO

L'approche proactive est toujours la clé de la conformité. Pour se conformer aux règles et réglementations taïwanaises en matière de TVA, la première étape consiste à déterminer si leurs services relèvent des règles taïwanaises sur les services numériques. Cependant, étant donné que le champ d'application des services électroniques est large, la plupart des services sont susceptibles d'entrer dans cette catégorie. Ainsi, l'étape suivante consiste à surveiller le seuil de chiffre d'affaires.

Pour déterminer si des services sont fournis à Taïwan, les opérateurs étrangers doivent évaluer si leurs clients s’y trouvent. Certains éléments permettent de conclure que le client s’y trouve. Par exemple, des données indiquant si l’acheteur utilise un ordinateur ou un appareil mobile connecté à Internet depuis Taïwan, si un appareil mobile porte l’indicatif pays 886, ainsi que les informations fournies par l’acheteur, telles que l’adresse de facturation, le compte bancaire de paiement ou l’adresse IP de ses appareils, peuvent établir la localisation du client aux fins de la TVA.

En outre, les entreprises étrangères devraient examiner attentivement s'il serait avantageux pour elles de désigner un représentant fiscal ou un mandataire fiscal aux fins de la TVA. Outre l'aide à l'enregistrement à la TVA, un mandataire fiscal peut également apporter son aide pour les obligations de facturation et de déclaration, réduisant ainsi la charge administrative pesant sur les équipes internes.

En ce qui concerne les tâches administratives, la tenue d'une documentation appropriée est un autre élément essentiel de la conformité. Tous les documents et registres liés à la TVA doivent être conservés pendant 10 ans et mis à disposition sur demande de l'administration fiscale taïwanaise.

Se tenir informé des changements réglementaires est un autre conseil courant pour une mise en conformité réussie. Certaines modifications récentes, telles que l'exemption des influenceurs étrangers des obligations d'enregistrement, de déclaration et de paiement de la TVA à Taïwan, et le transfert de la responsabilité vers les plateformes étrangères, qui peuvent déduire la TVA en amont sur les services achetés auprès des influenceurs de leur propre TVA en aval, ne font que confirmer l'importance de la surveillance réglementaire.

Source: Grant Thornton, PwC, Deloitte, VATabout - Augmentation du seuil de TVA à Taïwan, EY, VATabout - Explication des pénalités pour retard de déclaration de TVA à Taïwan, VATabout - La loterie des factures numériques pour les services numériques étrangers à Taïwan, Centre d'information fiscale, ministère des Finances, Agence d'information fiscale - Taxe sur les services électroniques transfrontaliers