Exemption fiscale pour les comptes d'investissement 2025 en Lituanie : Faits essentiels à connaître

Cet article examine les nouvelles modifications de la loi sur l'impôt sur le revenu qui exonère d'impôt les revenus détenus sur un compte d'investissement et réinvestis dans un compte d'investissement à partir de 2025, en soulignant les éléments les plus importants à connaître et le moment où ce régime d'exonération d'impôt sera pertinent pour les déclarations d'impôt sur le revenu.

Compte d'investissement et déclaration

Depuis 2025, la Lituanie a introduit une exemption pour les "comptes d'investissement". L'essence de ce compte est que les résidents ne seront pas obligés d'ouvrir un compte spécial. Un compte d'investissement sera tout compte déclaré aux autorités fiscales, dont les fonds seront utilisés par le résident uniquement pour des investissements dans des produits financiers - c'est-à-dire que le résident n'aura qu'à déclarer le compte aux autorités fiscales.

Il convient de souligner qu'à l'heure actuelle, les résidents ne doivent rien faire de plus, car s'ils décident d'utiliser un compte existant ou nouveau à des fins d'investissement, celui-ci devra être déclaré à l'administration fiscale en tant que compte d'investissement au plus tôt en 2026 dans la déclaration d'impôt sur le revenu de 2025.

La taxe de 15 % sur l'impôt sur les investissements est à la charge du contribuable. Vous ne devrez payer qu'un minimum de 15 % de TVA sur les revenus perçus par le biais du compte lorsque vous retirerez les fonds accumulés. Si les fonds retirés du compte d'investissement ce jour-là ne dépassent pas le montant des contributions versées sur le compte d'investissement avant le retrait, aucun impôt sur le revenu n'est dû. Cela signifie que seuls les revenus d'investissement qui ne sont pas réinvestis mais retirés du compte d'investissement, par exemple sous forme de paiements ou d'espèces, sont soumis à l'impôt sur le revenu.

Quelles sont les choses les plus importantes à savoir sur un compte d'investissement ?

Examinons les faits les plus importants concernant un compte d'investissement.

- Montant et nombre de comptes illimités.

Le montant qui peut être investi sur un compte d'investissement n'est pas limité par la législation relative à l'impôt sur le revenu. Le nombre de comptes d'investissement n'est pas non plus limité. Par conséquent, il n'y a pas de limite au montant des fonds qui peuvent être investis sur un compte d'investissement. Si un résident déclare plusieurs comptes en tant que comptes d'investissement, les gains provenant de ces comptes seront traités de manière cumulative.

- Revenus.

Les revenus perçus sur un compte d'investissement ne seront pas considérés comme des revenus provenant d'investissements dans des produits financiers émis par des unités dans lesquelles le résident et/ou une personne qui lui est liée détient plus de 10 % des actions ou autres droits de cette unité. En outre, les produits financiers reçus par voie de donation ou d'héritage seront considérés comme ayant été acquis par le biais d'un compte d'investissement, à condition que le résident en informe les autorités fiscales et attribue les revenus de ces produits au compte d'investissement.

- Pour d'autres avantages.

Le traitement fiscal du compte d'investissement n'applique pas la déduction fiscale de 500 € qui est actuellement disponible pour les plus-values réalisées, les intérêts, les revenus des plateformes de crowdfunding et de prêt de pair à pair. Bien entendu, les résidents peuvent ne pas bénéficier du nouveau régime des comptes d'investissement. Dans ce cas, la déduction pour investissement existante reste en place et les revenus d'investissement jusqu'à 500 euros sont exonérés d'impôt.

En outre, lorsque le compte d'investissement entrera en vigueur cette année, la réduction actuelle de l'impôt sur le revenu pour les primes d'assurance à long terme et de pension de niveau III sera progressivement supprimée, c'est-à-dire que la réduction sera disponible pendant les 10 prochaines années, jusqu'à la fin de 2024, pour les contrats d'assurance-vie ou d'épargne-pension. Pour ces contrats, la réduction d'impôt d'un montant maximal de 300 euros sera disponible pendant 10 années supplémentaires, jusqu'en 2035.

- Période.

La loi relative à l'impôt sur le revenu permet aux résidents de considérer les produits financiers acquis par l'intermédiaire d'un compte d'investissement comme ayant été acquis par l'intermédiaire d'un compte d'investissement jusqu'au 31 décembre 2024, en attribuant le coût d'acquisition au compte. Cette option sera disponible jusqu'au 31 décembre 2025, après avoir soumis aux autorités fiscales des informations sur les investissements sur un compte d'investissement, conformément à la procédure établie par les autorités fiscales.

- Transferts entre comptes.

Les transferts de fonds d'un compte d'investissement déclaré à un autre compte d'investissement par un résident permanent de Lituanie ne sont pas imposables. Le revenu imposable comprend les fonds (ou une partie de ceux-ci) versés à partir d'un compte d'investissement, conformément à la règle de l'article 12-1 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les fonds sont considérés comme ayant été retirés d'un compte d'investissement si le montant du paiement effectué à partir du compte d'investissement ou les fonds retirés n'ont pas été utilisés pour l'acquisition de produits financiers visés au paragraphe 1 du présent article, pour le transfert de fonds vers un autre compte d'investissement ou pour le paiement de dépenses directement liées à l'acquisition et au transfert de produits financiers et à la gestion de comptes d'investissement. Il convient également de noter que des règles spécifiques ont été adoptées. La procédure de déclaration d'un compte d'investissement est régie par l'ordre du chef de l'inspection fiscale de l'État relevant du ministère des finances de la République de Lituanie n° VA-107 du 19 décembre 2024 "Sur l'approbation des règles relatives à la déclaration d'un compte détenu par un résident permanent de Lituanie en tant que compte d'investissement et sur la soumission à l'administrateur fiscal des informations nécessaires au calcul de l'impôt sur les revenus perçus à partir des revenus perçus par le biais du compte d'investissement". Le paragraphe 19.1.3 de ces règles stipule que les transferts de fonds d'un compte d'investissement déclaré vers un autre compte d'investissement par un résident permanent de Lituanie ne sont pas considérés comme un retrait du compte d'investissement et ne doivent pas être déclarés.

Par ailleurs, rappelons les comptes bancaires détenus

Pour rappel, les résidents sont tenus de notifier aux autorités fiscales lituaniennes l'ouverture d'un compte auprès d'un établissement de crédit, de paiement et de monnaie électronique à l'étranger, ainsi que sa fermeture. Le formulaire de notification et les informations sur la manière de soumettre la notification sont disponibles sur le site web du VMI. Les résidents lituaniens sont tenus de soumettre la notification lorsque le chiffre d'affaires annuel total (recettes) d'un compte détenu auprès du même établissement au cours d'une année civile est égal ou supérieur à 15 000 euros. Cette notification doit être effectuée avant le 1er mai de l'année civile suivante.

Bien entendu, les résidents lituaniens qui disposent d'un compte auprès de la même institution dont le chiffre d'affaires annuel total (recettes) au cours de l'année civile est inférieur à 15 000 euros et qui ne sont pas tenus de présenter une telle notification devront néanmoins fournir des informations sur les comptes ouverts et fermés à l'administration fiscale conformément à la procédure établie si l'administration fiscale le demande, par exemple, au cours d'un contrôle fiscal de ce résident.

En outre, les personnes morales sont également tenues d'informer l'administration fiscale lituanienne de l'ouverture et de la clôture d'un compte auprès d'un établissement de crédit, de paiement et de monnaie électronique à l'étranger. Les personnes morales sont tenues d'informer l'administration fiscale au plus tard dans les cinq jours ouvrables suivant la date d'ouverture ou de clôture du compte.