Cet article examine les nouvelles modifications de la loi sur l'impôt sur le revenu qui exonèrent d'imposition, à partir de 2025, les revenus détenus sur un compte d'investissement et réinvestis sur un compte d'investissement, en mettant en lumière les points les plus importants à connaître et les cas dans lesquels ce régime d'exonération sera pertinent pour les déclarations d'impôt sur le revenu.

Compte d'investissement et déclaration

Depuis 2025, la Lituanie a introduit une exonération liée au « compte d'investissement ». Le principe de ce compte est que les résidents ne seront pas tenus d'ouvrir un compte dédié. Un compte d'investissement sera tout compte déclaré à l'administration fiscale, dont les fonds seront utilisés par le résident uniquement pour des investissements dans des produits financiers, c'est-à-dire que le résident devra simplement déclarer le compte à l'administration fiscale.

Il convient de souligner qu'à l'heure actuelle, les résidents n'ont aucune démarche supplémentaire à effectuer : s'ils décident d'utiliser un compte existant ou nouveau à des fins d'investissement, celui-ci devra être déclaré à l'administration fiscale en tant que compte d'investissement au plus tôt en 2026, dans la déclaration d'impôt sur le revenu au titre de 2025.

L'impôt de 15 % sur l'investissement est dû par le contribuable. Vous ne devrez payer qu'un minimum de 15 % de TVA sur les revenus perçus via le compte lors du retrait des fonds accumulés. Si les fonds retirés du compte d'investissement ce jour-là n'excèdent pas le montant des versements effectués sur le compte d'investissement avant le retrait, aucun impôt sur le revenu ne sera dû. Cela signifie que seuls les rendements d'investissement qui ne sont pas réinvestis mais retirés du compte d'investissement, par exemple sous forme de paiements ou d'espèces, seront soumis à l'impôt sur le revenu.

Quels sont les points les plus importants à connaître sur un compte d'investissement ?

Passons en revue quelques faits importants concernant le compte d'investissement.

- Montant et nombre de comptes illimités.

Le montant pouvant être investi via un compte d'investissement n'est pas limité par la loi sur l'impôt sur le revenu. Le nombre de comptes d'investissement n'est pas non plus limité. Par conséquent, il n'y aura aucune limite au montant des fonds pouvant être investis sur un compte d'investissement. Si un résident déclare plusieurs comptes comme comptes d'investissement, les gains issus de ces comptes seraient traités de manière cumulée.

- Revenus.

Les revenus perçus via un compte d'investissement ne seront pas considérés comme des revenus d'investissements dans des produits financiers émis par des entités dans lesquelles le résident et/ou une personne qui lui est liée détient plus de 10 % des actions ou autres droits de cette entité. En outre, les produits financiers reçus par donation ou héritage seraient réputés acquis via un compte d'investissement, à condition que le résident en informe l'administration fiscale et rattache les revenus de ces produits au compte d'investissement.

- Autres avantages.

Le régime fiscal du compte d'investissement n'applique pas la déduction fiscale de 500 € actuellement disponible pour les plus-values réalisées, les intérêts, les revenus issus du financement participatif et des plateformes de prêt entre particuliers. Bien entendu, les résidents peuvent ne pas recourir au nouveau régime du compte d'investissement. Dans ce cas, l'abattement d'investissement existant demeure en vigueur et les revenus d'investissement jusqu'à 500 € sont exonérés d'impôt.

Par ailleurs, une fois le compte d'investissement entré en vigueur à partir de cette année, l'allègement fiscal actuel sur les primes d'assurance à long terme et les cotisations de retraite du pilier III sera progressivement supprimé, c'est-à-dire que l'allègement restera disponible pendant les 10 prochaines années, jusqu'à la fin de 2024, pour les contrats d'assurance-vie ou d'épargne-retraite. Pour ces contrats, la réduction d'impôt pouvant atteindre 300 € restera disponible pendant encore 10 ans, jusqu'en 2035.

- Période.

La loi sur l'impôt sur le revenu permet aux résidents de traiter les produits financiers acquis via un compte d'investissement comme ayant été acquis via un compte d'investissement jusqu'au 31 décembre 2024, en rattachant le coût d'acquisition au compte. Cette option sera disponible jusqu'au 31 décembre 2025, après avoir soumis à l'administration fiscale les informations relatives aux investissements sur un compte d'investissement, selon la procédure établie par l'administration fiscale.

- Transferts entre comptes.

Les transferts de fonds d'un compte d'investissement déclaré vers un autre compte d'investissement par un résident permanent de Lituanie ne sont pas imposables. Les revenus imposables comprennent les fonds (ou une partie de ceux-ci) versés depuis un compte d'investissement, conformément à la règle de l'article 12-1 de la loi sur l'impôt sur le revenu des particuliers (GPT). Les fonds sont réputés retirés d'un compte d'investissement si le montant du paiement effectué depuis le compte d'investissement ou les fonds retirés n'ont pas été utilisés pour l'acquisition des produits financiers visés au paragraphe 1 du présent article, pour le transfert de fonds vers un autre compte d'investissement, ou pour le paiement de dépenses directement liées à l'acquisition et au transfert de produits financiers et à la gestion des comptes d'investissement. Il convient également de noter que des règles spécifiques ont été adoptées. La procédure de déclaration d'un compte d'investissement est régie par l'arrêté du chef de l'Inspection nationale des impôts près le ministère des Finances de la République de Lituanie n° VA-107 du 19 décembre 2024 « portant approbation des règles relatives à la déclaration d'un compte détenu par un résident permanent de Lituanie en tant que compte d'investissement et à la transmission à l'administration fiscale des informations nécessaires au calcul de l'impôt sur le revenu perçu via le compte d'investissement ». Le paragraphe 19.1.3 de ces règles prévoit que les transferts de fonds d'un compte d'investissement déclaré vers un autre compte d'investissement par un résident permanent de Lituanie ne sont pas considérés comme un retrait du compte d'investissement et ne doivent pas être déclarés.

Par ailleurs, rappelons les comptes bancaires détenus

Pour mémoire, les résidents sont tenus de notifier à l'administration fiscale lituanienne l'ouverture d'un compte auprès d'un établissement de crédit, de paiement ou de monnaie électronique à l'étranger, ainsi que sa clôture. Le formulaire de notification et les informations sur la manière de le soumettre sont disponibles sur le site web de la VMI. Les résidents lituaniens sont tenus de soumettre la notification lorsque le mouvement annuel total (encaissements) d'un compte détenu auprès du même établissement au cours d'une année civile est égal ou supérieur à 15 000 EUR. Cette notification doit être effectuée au plus tard le 1er mai de l'année civile suivante.

Bien entendu, les résidents lituaniens qui détiennent un compte auprès du même établissement dont le mouvement annuel total (encaissements) au cours de l'année civile est inférieur à 15 000 EUR et qui n'ont pas à soumettre une telle notification devront néanmoins transmettre à l'administration fiscale les informations relatives aux comptes ouverts et clôturés, selon la procédure établie, si l'administration fiscale le demande, par exemple lors d'un contrôle fiscal de ce résident.

En outre, les personnes morales sont également tenues de notifier à l'administration fiscale lituanienne l'ouverture et la clôture d'un compte auprès d'un établissement de crédit, de paiement ou de monnaie électronique à l'étranger. Les personnes morales sont tenues d'en informer l'administration fiscale au plus tard dans les 5 jours ouvrables suivant la date d'ouverture ou de clôture du compte.