La TVA en Lituanie : Guide des taux, de l'enregistrement et de la déclaration

La TVA en Lituanie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Lituanie :

1. le taux de TVA normal,

2. les taux de TVA réduits, et

3. le taux de TVA zéro.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Lituanie ?

La loi lituanienne sur la TVA ne prévoit pas de taux de TVA particuliers pour des régions spécifiques. Cela signifie que les taux de TVA standard, réduit et zéro s'appliquent à toutes les transactions concernées.

Seuil d'enregistrement de la TVA

En plus de la loi lituanienne sur la TVAles avis officiels et les directives publiés par l'Inspection fiscale de l'État fournissent des informations nécessaires sur le seuil d'enregistrement de la TVA en Lituanie.

Le seuil d'enregistrement à la TVA pour les assujettis nationaux, y compris les particuliers et les entreprises, a été fixé à 45 000 euros au cours des 12 derniers mois. En outre, si la valeur des biens achetés dans un autre pays de l'UE est supérieure à 14 000 euros au cours de l'année civile précédente, les assujettis nationaux doivent s'enregistrer à la TVA en Lituanie.

D'autre part, il n'y a pas de seuil de TVA en Lituanie pour les assujettis étrangers qui y exercent des activités imposables.

En tant qu'État membre de l'UE, la Lituanie a mis en œuvre des règles européennes relatives au seuil de TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C, fixé à 10 000 euros. Conformément aux mêmes règles de l'UE, il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour les prestataires non européens de services fournis par voie électronique.

Types d'activités imposables en Lituanie

Selon les règles et réglementations de la TVA en Lituanie, toute personne physique ou morale impliquée de manière indépendante dans une activité économique est considérée comme un assujetti. Le but et le résultat de cette activité économique ne sont pas essentiels pour qu'une personne soit considérée comme imposable.

Supposons que l'une de ces activités comprenne la fourniture de biens ou de services en Lituanie contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti en Lituanie, ou l'exportation ou l'importation de biens. Dans ce cas, elles sont considérées comme des activités imposables aux fins de la TVA.

Processus d'enregistrement de la TVA

La procédure d'enregistrement à la TVA en Lituanie pour les assujettis nationaux et étrangers est similaire. Cependant, il y a quelques différences en ce qui concerne les documents qui doivent être soumis lors de la demande de TVA, en particulier si le demandeur est un assujetti non-européen.

Enregistrement de la TVA en Lituanie pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales doivent soumettre leur demande d'enregistrement à la TVA par voie électronique via le portail gouvernemental Mano VMI en tant qu'assujettis. En plus de remplir et d'envoyer le formulaire d'enregistrement de la TVA en ligne, les demandeurs doivent soumettre certains documents et fournir certaines informations.

Si la demande est complète, l'inspection fiscale de l'État décidera, sur le formulaire FR0618, d'enregistrer le demandeur aux fins de la TVA. La décision est généralement prise dans les trois jours ouvrables.

Enregistrement de la TVA en Lituanie pour les entreprises étrangères

Les assujettis étrangers, tels que les entreprises, doivent soumettre leurs demandes d'enregistrement à la TVA à l'Inspection nationale des impôts de Lituanie via le formulaire Mano VMI en ligne. Cependant, pour compléter l'enregistrement à la TVA, les entreprises étrangères doivent d'abord s'inscrire au Registre des contribuables en soumettant le formulaire FR0227.

En plus de remplir la demande, des documents tels que le certificat d'enregistrement dans un pays étranger et une copie originale de l'autorisation délivrée par la personne étrangère doivent être soumis avec la demande, ainsi que leur traduction en lituanien.

Les entreprises non européennes doivent désigner un représentant fiscal pour mener à bien la procédure d'enregistrement à la TVA. Par conséquent, la procuration des entreprises étrangères certifiée par un notaire public est un document supplémentaire qui doit être soumis à l'Inspection nationale des impôts.

La procédure d'enregistrement est généralement achevée dans un délai de trois jours ouvrables si la demande et tous les documents soumis sont en ordre.

Déclarations de TVA en Lituanie

En vertu de la loi sur la TVA en Lituanie, il existe quatre types de déclarations de TVA : mensuelle, trimestrielle, semestrielle et annuelle.

Pour les entreprises, la règle générale est de déposer une déclaration de TVA mensuelle au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration. Dans certains cas, une déclaration trimestrielle peut être autorisée. Pour les particuliers assujettis à la TVA, une déclaration de TVA semestrielle est nécessaire. Une déclaration de TVA annuelle est nécessaire si la TVA déductible en amont doit être ajustée à la fin de l'année civile.

Pénalités pour défaut de déclaration de TVA

Les assujettis qui ne respectent pas les règles et réglementations relatives à l'enregistrement et au dépôt des déclarations de TVA s'exposent à des sanctions. Par exemple, supposons qu'une inspection fiscale nationale découvre qu'un assujetti a réduit de manière injustifiée le montant calculé de la TVA due. Dans ce cas, outre le paiement du montant supplémentaire de la TVA due, une pénalité de 20 à 100 % du montant supplémentaire de la TVA due sera imposée.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Quelques conditions doivent être remplies pour qu'un service soit considéré comme un service fourni par voie électronique (SFE) au sens de la directive européenne 2006/112/CE sur la TVA. Les services doivent être fournis sur l'internet ou sur des réseaux numériques similaires et doivent être fournis automatiquement. Cela signifie que les services qui dépendent fortement de l'effort humain et qui sont fournis par des canaux autres que numériques ne peuvent pas être considérés comme des SSE.

Toutefois, d'autres termes sont souvent utilisés pour désigner l'ESS, ce qui est source de confusion pour les assujettis. Il s'agit des services numériques, des produits numériques et des services électroniques, qui ont la même signification que l'ESS.

La Lituanie a mis en œuvre les règles et réglementations de l'UE relatives à l'ESS dans ses lois et réglementations nationales afin de s'aligner sur les règles de l'UE dans le cadre de la directive européenne sur la TVA et de ses règlements d'application.

Règles d'assujettissement à l'impôt pour l'ESS :

La réforme menée en 2021, avec la mise en œuvre du paquet sur le commerce électronique, a eu un impact considérable sur les règles d'assujettissement à l'impôt pour l'ESS. Les nouvelles règles ont changé la donne pour les prestataires de services et ont contribué à l'unification et au développement du marché unique de l'UE.

Dans le cadre de la réforme du commerce électronique de 2021, des règles générales sont utilisées pour déterminer le lieu de prestation des services d'ESS d'entreprise à entreprise. En ce qui concerne la fourniture d'ESS B2C, le principe de destination est essentiel, car il stipule que le lieu de fourniture est déterminé par le lieu où se trouve le client.

En outre, le paquet réformateur a fixé le seuil de 10 000 euros comme clé pour déterminer les règles d'assujettissement pour les ventes à distance de biens et d'ESS. Les fournisseurs dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à ce seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine. En revanche, ceux dont le chiffre d'affaires est supérieur au seuil fixé doivent appliquer les taux de TVA basés sur le principe de destination, par exemple le taux de TVA de la Lituanie.

Quel est le montant de la TVA en Lituanie sur l'ESS ?

Le taux de TVA en Lituanie pour l'ESS est de 21%.

Règles relatives au commerce électronique

L'objectif du paquet de réformes 2021 sur le commerce électronique était de relever les défis posés par les dépenses et le développement de l'économie numérique. La directive européenne sur la TVA a simplifié le système de déclaration de la TVA pour les entreprises effectuant des transactions transfrontalières.

L'un des changements les plus importants a été la suppression du seuil de 22 euros et l'introduction du seuil de 150 euros pour les biens de faible valeur importés en lots uniques depuis des pays ou territoires tiers, également connus sous le nom de pays non membres de l'UE.

Les règles relatives aux fournisseurs présumés, qui rendent les opérateurs de plateformes numériques responsables de la collecte et du versement de la TVA lorsque des critères spécifiques sont remplis, leur font porter la responsabilité de la TVA sur les fournisseurs sous-jacents ou les vendeurs réels.

En outre, l'un des changements les plus notables a été l'élargissement du système de mini-guichet unique (MOSS) de 2015. La mise à jour des règles et réglementations relatives aux régimes existants de l'Union et des pays tiers a rendu la déclaration de TVA beaucoup plus facile à gérer pour les entreprises effectuant des transactions transfrontalières, et l'ajout de régimes supplémentaires a transformé le MOSS en un système de guichet unique.

La réforme du commerce électronique de 2021 a introduit le système de guichet unique pour les importations (IOSS), créant ainsi le système OSS, qui se compose de trois régimes :

• Régime de l'Union,

• Régime non syndical,

• le régime d'importation.

Déclaration de TVA à l'UE

Les assujettis à la TVA doivent soumettre un état récapitulatif, également connu sous le nom de liste des ventes CE, et une déclaration Intrastat.

Liste des ventes CE

La liste des ventes communautaires (LSC) est une déclaration fiscale qui contient des informations sur les transactions intracommunautaires entre les entreprises immatriculées à la TVA dans l'UE. Les ESL sont soumises mensuellement au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration.

Intrastat

Une déclaration Intrastat est une déclaration statistique qui comprend des informations sur les biens livrés par des assujettis à la TVA de l'UE dans différents pays de l'UE. Pour que la déclaration Intrastat devienne obligatoire pour les assujettis en Lituanie, leurs expéditions vers un autre pays de l'UE doivent dépasser 400 000 euros, ou leurs arrivées en provenance d'autres pays de l'UE doivent dépasser 570 000 euros.

Cependant, supposons que les expéditions vers un autre État membre de l'UE soient évaluées à plus de 10 millions d'euros, ou que la valeur des arrivées dépasse 7 millions d'euros. Dans ce cas, une déclaration Intrastat plus détaillée est nécessaire.

Déclaration numérique

En Lituanie, des règles de facturation électronique et des exigences supplémentaires en matière de déclaration numérique sont en place pour les entreprises immatriculées à la TVA.

Entreprises locales

Depuis 2017, les règles obligatoires de facturation électronique B2G s'appliquent à toutes les entreprises nationales engagées dans une transaction avec le gouvernement. Les factures électroniques B2G sont soumises et traitées via le portail gouvernemental SABIS.

En plus de la facturation électronique B2G obligatoire, le système i.SAF pour le dépôt électronique des rapports mensuels, y compris toutes les transactions, telles que B2B, B2G et B2C, ainsi que les transactions nationales, intra-UE et extra-UE, a été mis en œuvre en 2016.

Ce système a ensuite été fusionné avec le Smart Tax Administration System, communément appelé i.MAS, qui vise à réduire les charges administratives et à améliorer l'efficacité en matière fiscale. L'I.MAS comprend le système SAF pour la déclaration mensuelle des informations sur les factures émises et reçues et le système SAF-T pour les fichiers électroniques de contrôle fiscal qui doivent être mis à la disposition de l'inspection fiscale de l'État dans le cadre du processus de contrôle.

Entreprises non résidentes

Les mêmes règles de déclaration numérique que celles qui s'appliquent aux entreprises nationales s'appliquent aux entreprises non résidentes. La seule exemption est définie pour les entreprises non-résidentes enregistrées à la TVA en Lituanie uniquement en raison d'acquisitions intra-européennes et qui n'ont exercé aucune autre activité économique.