Taxe verte 2025 en Lituanie : Nouvelles limites à la dépréciation des voitures en fonction des émissions de CO2

L'article traite des nouveaux amendements à la loi sur l'impôt sur les sociétés, qui sont liés à la prise en compte du billet vert dans le calcul de l'impôt sur les sociétés en Lituanie. En fonction de la pollution (émissions de CO2) des voitures, à partir de 2025, il y a des restrictions sur la dépréciation des voitures.

Le taux vert et l'impôt sur les sociétés

Les impôts ont diverses fonctions, non seulement fiscales, pour collecter des impôts pour le budget, ou réglementaires, lorsque, par exemple, des incitations fiscales sont utilisées pour encourager certaines initiatives ou activités commerciales, mais aussi environnementales, lorsque, par exemple, certaines incitations fiscales sont utilisées pour encourager l'achat d'actifs moins polluants.

Les initiatives fiscales de l'UE et de l'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques) ont mis l'accent sur ce que l'on appelle le "green deal", c'est-à-dire un système fiscal qui encourage une consommation respectueuse de l'environnement, réduit la pollution, protège l'environnement, etc. Ces initiatives comprennent diverses propositions, telles que des allègements fiscaux pour les voitures électriques, les énergies renouvelables (solaire, éolienne, hydraulique, etc.), des allègements fiscaux pour les entreprises qui investissent dans leurs installations afin de les rendre plus efficaces et moins polluantes, etc.

Existe-t-il des exemples dans le système fiscal lituanien où une "voie verte" est encouragée ? Oui, les nouvelles restrictions de la loi sur l'impôt sur les sociétés (CIT) entreront en vigueur cette année (1er janvier 2025).

Jusqu'à cette année, la Lituanie n'avait pas de restrictions sur les déductions des frais de voiture dans le cadre de l'impôt sur les sociétés. Auparavant, le prix d'achat des voitures utilisées dans le cadre de l'activité génératrice de revenus ou d'avantages économiques pouvait toujours être déduit des revenus au prorata de la période d'amortissement de la voiture.

Les pays étrangers appliquent différents modèles d'amortissement aux fins de l'impôt sur les sociétés afin d'encourager une "voie verte" : soit en permettant aux voitures moins polluantes d'être amorties plus rapidement, et donc de payer moins d'impôt sur les sociétés, soit, comme en Lituanie, en imposant certaines limites d'amortissement en fonction du degré de pollution de la voiture.

Dans l'article suivant, nous examinerons donc les dispositions spécifiques de la TCJA - ce qu'il est le plus important de savoir pour toutes les entreprises en Lituanie.

Groupes de voitures et restrictions

Pendant longtemps, l'amortissement des voitures particulières utilisées dans les activités économiques d'une entreprise a été calculé de la manière normale, comme le prévoit la loi sur l'impôt sur les sociétés (la "loi CIT").

Toutefois, de nouvelles restrictions prévues par la loi sur l'impôt sur les sociétés entrent en vigueur le 1er janvier 2025. Les déductions pour les coûts d'achat et de location de voitures seront limitées en fonction de la quantité de CO2 émise par la voiture.

L'essentiel des restrictions est qu'une partie du prix d'achat d'une voiture de tourisme, qui est considérée comme un actif de la société, peut être déduite du revenu de la société conformément à la procédure prévue à l'article 18 de la LIR (frais d'amortissement des actifs immobilisés).

Les restrictions seront appliquées en quatre étapes, en fonction du niveau de pollution de la voiture.

• Lorsque la voiture est propre et que ses émissions de CO2 sont de 0 g/km, un maximum de 75 000 euros du coût de la voiture peut être déduit du revenu.

• Si les émissions de CO2 de la voiture sont supérieures à 0 g/km mais ne dépassent pas 130 g/km, une déduction maximale de 50 000 euros est autorisée.

• Si les émissions de CO2 dépassent 130 g/km mais ne dépassent pas 200 g/km, un maximum de 25 000 euros peut être déduit du revenu.

• Enfin, si la voiture est polluante et que ses émissions de dioxyde de carbone sont supérieures à 200 g/km, une déduction maximale de 10 000 euros du prix d'achat de la voiture peut être déduite du revenu.

Ainsi, à partir de cette année, les déductions pour l'achat et la location de voitures en Lituanie seront limitées en fonction de la quantité de CO2 émise par la voiture.

Accents, que faut-il savoir ?

- Quand la restriction s'applique-t-elle ?

L'amendement à la LIR en question s'appliquera au calcul et à la déclaration de l'impôt sur les sociétés pour la période fiscale 2025 et au-delà. Par conséquent, les restrictions ne s'appliqueront qu'aux voitures achetées ou louées à partir de 2025. En d'autres termes, si une voiture est achetée ou louée avant 2025, elle ne sera pas affectée après le 1er janvier 2025.

- Frais de transport .

Par exemple, une entreprise achète une voiture particulière en 2025 pour l'utiliser dans le cadre de ses activités. Une facture de TVA a été reçue, indiquant que le coût de la voiture s'élève à 50 000 euros, plus une TVA de 6 300 euros, et que les émissions de CO2 sont de 205 g/km. En outre, l'entreprise a encouru des frais de transport d'un montant de 5 000 EUR avant la mise en service du véhicule. La question peut alors se poser de savoir si les limitations du prix d'achat prévues à l'article 30-2 de la loi sur la TVA s'appliquent uniquement au prix d'achat de la voiture tel qu'il figure sur la facture TVA ou au prix total calculé, y compris les frais de transport ? La réponse est la suivante : si, dans le cas de l'acquisition d'une voiture de tourisme en 2025, les coûts liés à l'acquisition du bien, tels que les coûts de transport, de préparation à l'utilisation ou de réparation, qui sont imputables au prix d'achat de la voiture acquise, sont encourus avant la mise en service de la voiture, la limitation du prix d'achat de la voiture prévue à l'article 30-2, paragraphe 1, de la loi sur la TVA s'applique au prix d'achat total estimé de la voiture aux fins du calcul de l'impôt sur les sociétés pour la période d'imposition 2025 et pour les périodes d'imposition ultérieures. En effet, le coût d'acquisition d'un bien, en l'occurrence une voiture, lorsqu'il est acheté à d'autres personnes, doit être déterminé en ajoutant au prix d'achat toutes les taxes (droits de douane, immatriculation, etc.), les frais de transport, de montage, d'inspection, d'installation et les autres coûts directs liés à l'acquisition du bien. Selon l'article 14, paragraphe 1, de la LIR, le coût d'acquisition d'un actif est le coût encouru pour l'acquisition de l'actif, y compris les commissions payées (et à payer) et les impôts/frais encourus dans le cadre de l'acquisition de l'actif.

- Restrictions sur les loyers.

Le coût de location mensuel d'une voiture de tourisme qui n'est pas considérée comme un actif de l'entreprise doit être déduit du revenu jusqu'à la limite susmentionnée et le ratio du taux d'amortissement (en années) indiqué à l'annexe 1 de la LIR pour le groupe d'actifs fixes auquel la voiture de location devrait être affectée si elle était considérée comme un actif de l'entreprise, divisé par 12. En clair, le coût mensuel de location d'une voiture est déduit des revenus de l'entreprise dans la limite susmentionnée des seuils pertinents pour les quatre catégories de voitures évoquées, en fonction des émissions de CO2. Dans ce cas, il est important de calculer le montant des frais de location, le nombre de mois de location par an, la limite des déductions basées sur les émissions de la voiture et d'évaluer la proportionnalité des déductions autorisées en vertu de la LAI. Toutefois, ces règles ne s'appliquent pas aux contrats de location dont la durée totale est inférieure ou égale à 30 jours par période fiscale, ni aux contrats de location utilisant une interface électronique telle qu'une plateforme, un portail ou d'autres moyens similaires. Si les contrats de location à long terme conclus avant le 1er janvier 2025 se poursuivent sans renouvellement, les restrictions sur la déduction des frais de location ne s'appliqueront pas aux locataires de voitures.

- Quand la restriction ne s'applique-t-elle pas?

La limitation de l'achat et de la location de voitures prévue par la LIR ne s'applique pas lorsque les voitures sont utilisées uniquement pour des activités de location, des services d'apprentissage de la conduite ou des services de transport tels que les ascenseurs, les taxis, etc.

- Qui déterminera le CO2 ?

Le nouvel amendement à la loi sur la TVA établit que les émissions de dioxyde de carbone (CO2) d'une voiture particulière sont déterminées conformément à la procédure définie dans la loi sur la taxe d'immatriculation des véhicules à moteur de la République de Lituanie, qui est utilisée pour déterminer les émissions de dioxyde de carbone (CO2) des véhicules à moteur enregistrés dans le registre des véhicules routiers.