SII ou Verifactu : Un dilemme pour les entreprises opérant en Espagne

Après de nombreuses années de travail et de report de la mise en œuvre, le Veri*factu, souvent abrégé en Verifactu, sera mis en œuvre en Espagne à partir du 1er janvier 2026. Ce qui semble être une mesure gouvernementale visant à réduire la fraude fiscale, à éliminer les irrégularités dans les logiciels de facturation et à accroître la transparence dans les transactions commerciales peut sembler être une charge de conformité supplémentaire pour les entreprises, en particulier les petites et moyennes entreprises.

En intégrant un système existant, tel que le Suministro Inmediato de Información (SII), les entreprises peuvent se sentir submergées de questions sur le système à utiliser et sur la manière de planifier la conformité, les coûts, les mises à jour logicielles et les décisions stratégiques.

Afin de rapprocher ce sujet et de réduire la pression sur les parties prenantes, cet article explique les deux systèmes, les compare, met en évidence les principales différences, examine les impacts et les défis, et propose quelques conclusions pour les propriétaires d'entreprises et les principales parties prenantes.

Comprendre SII et Verifactu

Il convient tout d'abord de clarifier les bases des deux systèmes, notamment l'objectif de leur introduction et de leur mise en œuvre, les personnes soumises à leurs règles et exigences en matière de déclaration, les transactions qui entrent dans le champ d'application de ces exigences et la fréquence des déclarations. La compréhension de ce concept permet de comprendre les principales différences entre ces deux systèmes, ce qui, en fin de compte, aide les entreprises à gérer efficacement le processus de conformité.

Suministro Inmediato de Información (SII)

Le système SII, développé par l'Agence fiscale, a été mis en œuvre en 2017 comme moyen de gérer électroniquement les livres d'enregistrement de la TVA en Espagne. Même si l'objectif était d'établir un système de déclaration en temps réel, les entreprises soumises à ces exigences de déclaration doivent soumettre les données requises dans les quatre jours suivant l'émission des factures. Les transactions qui entrent dans le champ d'application du système SII sont les transactions B2B, B2G et B2C, ainsi que les transactions nationales, les transactions intracommunautaires, les ventes et les achats.

Les entreprises soumises au SII sont les grandes entreprises dont le chiffre d'affaires est supérieur à 6 millions d'euros, les groupes TVA et les entreprises enregistrées dans le système REDEME, c'est-à-dire le registre mensuel des remboursements. Depuis le 1er janvier 2025, les détenteurs d'entrepôts sous douane pour l'essence, le diesel ou les biocarburants inclus dans le champ d'application de la taxe sur les hydrocarbures, ainsi que les propriétaires d'entreprises ou les professionnels qui extraient ces produits des entrepôts sous douane, sont soumis à l'obligation de déclarer l'IIS.

Le système offre de nombreux avantages qui rendent la gestion de la TVA plus efficace et plus transparente. Pour l'Agence des impôts, ce système garantit la collecte d'informations de haute qualité dans un court laps de temps. Par conséquent, les entreprises disposent de deux jeux de documents : leurs propres livres de TVA déclarés et la version vérifiée dans le bureau électronique de l'Agence fiscale, qui intègre également des données provenant d'autres assujettis et de l'Agence fiscale elle-même, ce qui permet aux entreprises de recouper plus facilement leurs informations avant de déposer leur déclaration de TVA, réduisant ainsi le risque d'erreurs.

Même s'il y a des erreurs, les entreprises peuvent les corriger elles-mêmes sans attendre une demande formelle de l'administration fiscale. En outre, l'ISI a modernisé la tenue des livres de TVA, en remplaçant les processus manuels obsolètes par un format numérique normalisé et en réduisant le nombre de formulaires que les entreprises doivent remplir. Enfin, grâce à l'échange plus rapide de données entre les entreprises et l'administration fiscale, les remboursements de TVA peuvent être traités plus efficacement, ce qui est particulièrement utile pour les entreprises qui demandent régulièrement des remboursements.

Verifactu

Le système Verifactu représente un nouvel ensemble de règles pour les logiciels de facturation que les entreprises et les professionnels doivent respecter lorsqu'ils utilisent des programmes informatiques pour émettre des factures. La raison principale de l'élaboration de ce règlement est la mise en œuvre des mesures anti-fraude introduites en 2021, visant à garantir que les systèmes de facturation ne peuvent pas être utilisés pour dissimuler, modifier ou manipuler des transactions.

Concrètement, le règlement exige que les systèmes de facturation, appelés Sistemas Informáticos de Facturación (SIF) ou systèmes de facturation informatisés, répondent à des normes techniques strictes. Chaque fois qu'une facture est créée, le système doit également créer un enregistrement de facturation, qui est essentiellement un résumé numérique sécurisé de la facture.

L'enregistrement de facturation contient une empreinte numérique des données de la facture, des références aux enregistrements précédents pour prouver qu'il ne manque aucune facture et, dans certains cas, une signature électronique de l'émetteur. En outre, chaque facture doit comporter un code QR, qui permet à toute personne recevant la facture d'envoyer rapidement des données clés à l'administration fiscale à l'aide d'un téléphone portable, ce qui facilite les contrôles et les rend plus transparents.

Ce que nous connaissons sous le nom de Verifactu est l'un des deux types spécifiques de systèmes de facturation autorisés par le règlement. Le système Verifactu envoie à l'administration fiscale un résumé structuré de chaque facture dès qu'elle est émise, ce qui permet à l'administration fiscale d'exercer un contrôle quasiment en temps réel. En d'autres termes, Verifactu doit être considéré comme un système permettant d'émettre des factures vérifiables.

Principales différences entre SII et Verifactu

Bien que ces deux systèmes se recoupent, ils diffèrent par leur objectif, leur portée, leur calendrier et leurs exigences techniques. Le SII est, à la base, un mécanisme de déclaration de la TVA. Son objectif premier est de permettre à l'administration fiscale de recevoir rapidement des informations détaillées sur les factures des assujettis importants ou remplissant les conditions requises, afin de rendre l'administration de la TVA plus transparente, le traitement des remboursements plus rapide et les anomalies plus faciles à détecter.

Le SII n'impose pas directement une structure technique spécifique pour les logiciels d'émission de factures en termes d'immutabilité, de codes QR, de hachages chaînés, etc., sauf dans la mesure où cela est nécessaire pour transmettre les champs requis. En revanche, Verifactu est un règlement qui impose des caractéristiques techniques et procédurales spécifiques au logiciel de facturation lui-même. Par conséquent, le Verifactu ne réglemente pas seulement ce qui est déclaré à l'administration fiscale, mais aussi la manière dont les factures sont créées, stockées, sécurisées et contrôlées.

Le champ d'application de ces deux systèmes se chevauche, mais diffère également. Le SII s'applique aux grandes entreprises, aux groupes TVA, aux participants au régime de remboursement mensuel et à ceux qui optent pour ce régime. En revanche, à partir du 1er janvier 2026, Verifactu sera appliqué de manière large et inclura toute entreprise ou tout professionnel utilisant un logiciel de facturation électronique ou informatisé, à l'exception de ceux qui relèvent déjà du SII.

Impact et défis pour les entreprises

Étant donné que les entreprises relevant du SII sont exemptées du système Verifactu, la vraie question est de savoir ce que les entreprises et les particuliers ne relevant pas du SII doivent faire. Deux options s'offrent à eux. La première est qu'ils décident d'utiliser volontairement le SII et d'éviter les rapports de Verifactu. D'autre part, ils peuvent opter pour Verifactu.

Dans tous les cas, les entreprises peuvent avoir besoin d'investir du temps et des fonds pour mettre en place ou adapter des systèmes, des processus internes et former le personnel pour se conformer à ces systèmes, ce qui est particulièrement difficile pour les petites et moyennes entreprises. En outre, le fait que les entreprises qui ne se conforment pas à l'un ou l'autre de ces systèmes s'exposent à des sanctions constitue un élément de complexité.

Et comme si cela ne suffisait pas, des questions se posent quant à l'alignement de ces systèmes sur l'adoption obligatoire de la facturation électronique prévue par la ViDA, combinée à des exigences en matière de rapports numériques en temps réel (DRR). D'une part, le système SII est un modèle pleinement opérationnel et mature de reporting en temps réel. D'autre part, Verifactu est un modèle récemment établi qui pourrait devenir obsolète une fois que les exigences de la ViDA entreront en vigueur.

Les assujettis doivent donc choisir judicieusement le système qu'ils utiliseront. Si Verifactu s'avère inadéquat, les entreprises risquent un double investissement. Le premier pour se conformer au Verifactu et le second pour investir dans un système plus adapté et compatible avec les exigences de la ViDA en matière de RRC.

Conclusion

L'introduction du système Verifactu représente un défi important pour les entreprises qui n'utilisent pas le système SII ou qui ne sont soumises à aucune autre obligation de déclaration, car elles doivent décider quel système adopter. Si les entreprises qui utilisent déjà le système SII sont exemptées de Verifactu, d'autres entreprises et particuliers se trouvent à la croisée des chemins. Néanmoins, lorsqu'elles décident du système à utiliser, les entreprises doivent non seulement tenir compte des exigences actuelles en matière de TVA et de déclaration, mais aussi des changements à venir au niveau de l'UE.

Source: VATabout, Agence fiscale espagnole - SII, Agence fiscale espagnole - Verifactu, Commission européenne