Dans un article d'actualité consacré à la TVA publié il y a quelques mois, nous avions présenté les modifications proposées à la loi sur la TVA et leurs effets sur les plateformes numériques. Le Conseil fédéral suisse a désormais adopté ces modifications, rapprochant le cadre suisse de la TVA des tendances actuelles et le rendant plus adapté aux défis de l'économie numérique.

Comme prévu, ces modifications entreront en vigueur le 1er janvier 2025.

Principales modifications de la loi sur la TVA

Parmi les modifications adoptées figure la simplification des obligations fiscales des assujettis relevant du régime des taux de la dette fiscale nette. Cela comprend la suppression de l'obligation de comptabiliser la TVA déductible, ce qui représente un allègement administratif pour les PME.

L'une des modifications les plus importantes concerne la définition des plateformes numériques et leur obligation de collecter et de reverser la TVA, ce qui les place en position de fournisseur présumé. Toutes les plateformes numériques liées à la livraison de biens et à la prestation de services doivent communiquer l'ensemble des informations relatives à la TVA à l'Administration fédérale des contributions (AFC) sur demande de celle-ci.

Par ailleurs, les règles de localisation applicables aux services à distance, tels que les formations en ligne, ont été modifiées : ces services seront désormais imposés en fonction du lieu où se trouve le preneur. En outre, les règles de localisation des prestations culturelles, artistiques, éducatives, scientifiques, sportives et récréatives fournies sur place ont également été changées. Selon la nouvelle réglementation, le lieu où la prestation est exécutée constitue le lieu de la prestation pour ces services.

Le lieu de la prestation des services liés aux agences de voyages et des services similaires fournis par la même agence a également changé. Désormais, le lieu de la prestation correspond au lieu où l'exploitant de l'agence de voyages a son siège social ou un établissement stable, son domicile ou le lieu à partir duquel il exerce son activité.

De plus, les modifications adoptées de la TVA comprennent une liste des prestations médicales et éducatives exonérées de TVA.

Conclusion

Il était clair que les modifications précédemment proposées seraient adoptées et que l'évolution du cadre suisse de la TVA était inévitable. Toutes les plateformes numériques opérant en Suisse ont disposé de suffisamment de temps pour évaluer les modifications proposées et déterminer si elles étaient concernées.

Toutefois, maintenant qu'il est évident que de nouvelles règles s'appliqueront en 2025, les plateformes numériques et les autres parties concernées qui ne s'étaient pas préparées ni n'avaient procédé aux changements nécessaires doivent s'adapter pour se conformer aux règles de la TVA.

Source : The Federal Council of Switzerland, VATabout