Die kanadische Steuerbehörde Canada Revenue Agency (CRA) hat aktualisierte Leitlinien zum neuen Programm der freiwilligen Offenlegung (Voluntary Disclosures Program) veröffentlicht, das am 1. Oktober 2025 in Kraft treten wird. Das neue Programm der freiwilligen Offenlegung wurde erweitert und umfasst nun zusätzliche Steuerarten. Darüber hinaus erläutern die aktualisierten Leitlinien, was das Programm der freiwilligen Offenlegung beinhaltet, wer daran teilnehmen kann, welche Entlastungen möglich sind und weitere wesentliche Details.
Geltungsbereich und Teilnahmevoraussetzungen
Ab dem 1. Oktober umfasst das Programm der freiwilligen Offenlegung (das Programm) sämtliche Steuerarten, darunter die Einkommensteuer, die GST/HST, Quellensteuern, Verbrauchsteuern, die Luxussteuer, die Digitalsteuer sowie die Steuer nach dem Global Minimum Tax Act.
Um für das Programm infrage zu kommen, müssen Steuerpflichtige den Antrag freiwillig stellen, und der Antrag muss ein Steuerjahr betreffen, dessen Abgabefrist mindestens ein Jahr zurückliegt, sowie einen Fehler oder eine Unterlassung umfassen, aus dem bzw. der Zinsen, Strafzuschläge oder beides resultieren. Zudem müssen Antragstellende alle relevanten Nachweise vorlegen, und etwaige ausstehende Steuern müssen entweder beglichen oder eine Zahlungsvereinbarung beantragt werden.
Bezieht sich der Antrag auf eine Offenlegung mit dem Ziel einer Erstattung, betrifft er bereits festgesetzte Strafzuschläge oder Zinsen, zielt er darauf ab, eine steuerrechtliche Wahlrechtsausübung vorzunehmen oder zu ändern, betrifft er eine Insolvenz oder bezieht er sich auf Vorabverständigungsverfahren (Advance Pricing Arrangements) oder abkommensbasierte Vereinbarungen, so wird er abgelehnt. Steuerpflichtige, deren Antrag bewilligt wird, können von Strafzuschlägen, Zinsen und strafrechtlicher Verfolgung entlastet werden. Der genaue Umfang und die Art der gewährten Entlastung hängen jedoch von der Art der Offenlegung ab.
Im Rahmen des Verfahrens stellt die CRA fest, ob dem Steuerpflichtigen eine allgemeine oder eine teilweise Entlastung zusteht, je nachdem, ob die Offenlegung von sich aus (unaufgefordert) oder aufgefordert erfolgte. Unaufgeforderte Anträge erhalten in der Regel eine allgemeine Entlastung, die eine vollständige Befreiung von Strafzuschlägen sowie eine Entlastung von 75 % bei den Zinsen umfasst. Aufgeforderte Anträge kommen dagegen im Allgemeinen für eine teilweise Entlastung infrage, mit einer bis zu vollständigen Befreiung von Strafzuschlägen, jedoch nur einer Entlastung von 25 % bei den Zinsen.
Fazit
Durch die Erweiterung des Programms ermöglicht die CRA Steuerpflichtigen – sowohl Privatpersonen als auch Unternehmen – Fragen der Steuer-Compliance wirksamer und effizienter zu klären. Zudem ermutigt das Programm Steuerpflichtige, jegliche Nichteinhaltung des Steuerrechts, einschließlich Unterlassungen und Fehlern, freiwillig offenzulegen, während zugleich das Risiko verringert und mögliche Konsequenzen abgemildert werden.
Quelle: Regierung von Kanada
